Вихідна допомога при скороченні в 2017 році ПДФО і страхові внески

Оподаткування виплат при скороченні штату ПДФО та страховими внесками

Скорочення чисельності або штату працівників організації є однією з підстав для розірвання трудового договору з ініціативи роботодавця (п. 2 частини першої ст. 81 ТК РФ).
При розірванні трудового договору за цією підставою від роботодавця вимагається дотримання процедури, передбаченої трудовим законодавством. Невиконання роботодавцем хоча б одного з встановлених законом заходів при звільненні працівників, передбачених ст. 84.1 ТК РФ, може бути підставою для визнання судом звільнення незаконним і спричинити за собою відновлення співробітника на роботі.

В день звільнення роботодавець зобов'язаний виплатити скороченому працівникові все суми, належні йому від роботодавця (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ):

1. Заробітну плату за час, фактично відпрацьований у місяці звільнення.

2. Компенсацію за всі невикористані відпустки (якщо такі є). Так, ст. 127 ТК РФ передбачено, що при звільненні працівнику виплачується грошова компенсація за всі невикористані відпустки. Це правило діє незалежно від підстав припинення трудового договору. Зауважимо, що при звільненні працівника у зв'язку зі скороченням штату до закінчення того робочого року, в рахунок якого він вже одержав щорічну оплачувану відпустку, утримання за невідпрацьовані дні відпустки не виробляється (частина друга ст. 137 ТК РФ).

3. Вихідна допомога в розмірі середнього місячного заробітку. З частини першої та частини другої ст. 178 ТК РФ слід, що працівникові виплачується:

  • в день звільнення - вихідну допомогу в розмірі середнього заробітку;
  • якщо протягом другого місяця з моменту звільнення працівник не працевлаштуватися - середній заробіток за цей місяць;
  • якщо в двотижневий термін з моменту звільнення працівник звернувся в орган служби зайнятості населення і не був ним працевлаштований протягом трьох місяців з дати звільнення, то у виняткових випадках за рішенням органу зайнятості працівникові виплачується середній заробіток за цей третій місяць.

4. Додаткову компенсацію в розмірі середнього заробітку, обчисленого пропорційно часу, що залишився до закінчення строку попередження про звільнення, в разі, якщо трудовий договір розривається з письмової згоди працівника до закінчення двомісячного терміну попередження про скорочення штату. Справа в тому, що за загальним правилом, закріпленому в частині другій ст. 180 ТК РФ, про майбутнє звільнення у зв'язку зі скороченням штату працівник повинен бути попереджений роботодавцем персонально і під розпис не пізніше ніж за два місяці до звільнення. У попередженні слід вказати конкретну дату звільнення. При цьому в силу частини третьої ст. 180 ТК РФ роботодавець з письмової згоди працівника має право розірвати з ним трудовий договір до закінчення строку, зазначеного у частині другій цієї ж статті ТК РФ, виплативши йому додаткову компенсацію в розмірі середнього заробітку працівника, обчисленого пропорційно часу, що залишився до закінчення строку попередження про звільнення .

Згідно п. 1 ст. 210 НК РФ при визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, що визначається відповідно до ст. 212 НК РФ.

Підпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ визначено, що винагорода за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинення дії в РФ для цілей оподаткування відноситься до доходів, отриманих від джерел в РФ.

Таким чином, заробітна плата за час, фактично відпрацьований у місяці звільнення, є доходом працівника, що підлягають обкладенню ПДФО за ставкою в розмірі 13% (ст. 224 НК РФ).

Згідно з пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при отриманні доходів у грошовій формі дата фактичного отримання доходу визначається як день виплати доходу, в тому числі перерахування доходу на рахунки платника податків у банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб. Нагадаємо, що згідно з п. 2 ст. 226 НК РФ організація, від якої або в результаті відносин з якою платник податків отримав доходи, зобов'язана обчислити, утримати у нього і сплатити суму податку.

Що стосується компенсаційних виплат, належних працівникові при скороченні штату, то відповідно до п. 3 ст. 217 не підлягають обкладенню ПДФО всі види встановлених законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства Російської Федерації), пов'язаних, зокрема, із звільненням працівника.

Думка контролюючих органів з питань обчислення ПДФО при скороченні штату виражено в листах Мінфіну Росії від 17.02.2006 N 03-05-01-03 / 18 і від 09.02.2006 N 03-05-01-04 / 22, УФНС Росії по м Москві від 18.06.2009 N 20-14 / 3/061778, від 21.08.2006 N 28-10 / 73963, від 29.08.2005 N 28-11 / 61080.

У них, зокрема, вказується, що не обкладаються ПДФО компенсаційні виплати, пов'язані зі звільненням працівника, що виплачуються відповідно до ст. 178 ТК РФ, а саме:

  • вихідну допомогу в розмірі середнього місячного заробітку;
  • середній місячний заробіток на період працевлаштування.

Тут звертаємо увагу на те, що трудовим договором або колективним договором можуть встановлюватися підвищені розміри вихідної допомоги.

Відповідно до ст. 255 НК РФ вихідна допомога, що виплачується звільненим працівникам понад норми, встановлені ст. 178 ТК РФ, відноситься до нарахувань працівникам, які вивільняються у зв'язку з реорганізацією або ліквідацією платника податків, скороченням чисельності або штату працівників платника податків, а отже, зменшує податкову базу по податку на прибуток організацій.

Однак, якщо працівникові при звільненні у зв'язку зі скороченням штату здійснюється виплата вихідної допомоги у підвищених розмірах, то сума вихідної допомоги, яка перевищує розміри, встановлені ст. 178 ТК РФ, підлягає обкладенню ПДФО (дивіться листа Мінфіну Росії від 14.09.2009 та від 15.12.2008 N 03-03-06 / 2/168, від 26.09.2008 N 03-03-06 / 1/546).

З приводу додаткової компенсація, виплаченої працівнику в розмірі середнього заробітку пропорційно часу, що залишився до закінчення строку попередження про звільнення, Мінфін Росії висловився в листі від 11.03.2009 N 03-04-06-01 / 54. Де повідомив, що дана виплата також підпадає під дію п. 3 ст. 217 НК РФ.

Що стосується компенсації за невикористані відпустки, то даний вид компенсації виключений з переліку неоподатковуваних компенсаційних виплат, пов'язаних зі звільненням працівників (абзац шостий п. 3 ст. 217 НК РФ). Отже, грошова компенсація за невикористану відпустку, виплачена працівникові, підлягає обкладенню ПДФО у загальновстановленому порядку (листи УФНС Росії по м Москві від 07.05.2008 N 28-10 / 044275, ФНС Росії від 13.03.2006 N 04-1-03 / 133 ).

Страхові внески в ПФ ФР, ФСС РФ і ФОМС

Відповідно до Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ (далі - Федеральний закон N 212-ФЗ) з 1 січня 2010 року ЄСП замінений страховими внесками, котрі сплачуються безпосередньо до фондів: ПФ РФ (на обов'язкове пенсійне страхування), ФСС РФ ( на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством), ФФ ОМС і ТФ ОМС (на обов'язкове медичне страхування).

Відповідно до частини 1 ст. 5 Федерального закону N 212-ФЗ організації, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, визнаються платниками страхових внесків.

Об'єктом обкладання страховими внесками для організацій і індивідуальних підприємців зізнаються виплати й інші винагороди, що нараховуються ними на користь фізичних осіб за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також за договорами авторського замовлення, договорами про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничим ліцензійними договорами, ліцензійними договорами про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва (частина 1 ст. 7 Закону N 212-ФЗ).

Відповідно, заробітна плата за час, фактично відпрацьований у місяці звільнення, підлягає обкладенню страховими внесками на загальних підставах.

Що стосується компенсаційних виплат, то пп. "Д" п. 2 частини 1 ст. 9 Федерального закону N 212-ФЗ встановлено, що не підлягають обкладенню страховими внесками всі види встановлених законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ), пов'язаних, зокрема , зі звільненням працівників, за винятком компенсації за невикористану відпустку.

Таким чином, з огляду на, що дана норма є аналогічною п. 3 ст. 217 НК РФ, вважаємо, що, як і в випадку з ПДФО, не підлягають обкладенню страховими внесками такі виплати, як:

  • вихідну допомогу в розмірі середнього місячного заробітку;
  • середній місячний заробіток на період працевлаштування;
  • додаткова компенсація, виплачена працівникові в розмірі середнього заробітку пропорційно часу, що залишився до закінчення строку попередження про звільнення.

Що стосується компенсації за невикористані відпустки, то даний вид компенсації підлягає обкладенню страховими внесками.

Експерти служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Тімукіна Катерина, Родюшкін Сергій

ПДФО і внески з виплат при скороченні штату (Ленська Н.А.)

Дата розміщення статті: 21.05.2015

Вихідна допомога при скороченні в 2017 році ПДФО і страхові внески

При звільненні у зв'язку зі скороченням штату працівник отримує особливі виплати. Чи потрібно обкладати їх ПДФО та страховими внесками? Якщо так, то в якому порядку? Відповіді на ці та інші питання - в статті, підготовленій за участю Є.В. Воробйової, члена експертної ради Палати податкових консультантів, к. Е. н.

При звільненні працівника у зв'язку зі скороченням чисельності або штату йому гарантується кілька обов'язкових виплат. В тому числі:

- заробітна плата за фактично відпрацьований час у місяці звільнення (ч. 1 ст. 140 ТК РФ);

- компенсація за невикористану відпустку (ст. 127 ТК РФ);

- вихідну допомогу (ч. 1 ст. 178 ТК РФ);

- середній заробіток на період працевлаштування (ч. 1 і 2 ст. 178 ТК РФ).

Примітка. Порядок і приклади розрахунку цих виплат за нормами трудового законодавства наведені на с. 46.

У деяких випадках виплачується додаткова компенсація за дострокове розірвання трудових відносин (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

Трудовим або колективним договором можуть бути передбачені особливі підстави для виплати вихідної допомоги, а також підвищені розміри (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).

У цій статті розглянемо нюанси утримання ПДФО і нарахування страхових внесків:

- з вихідної допомоги;

- середнього заробітку на період працевлаштування;

- додаткової компенсації за дострокове розірвання трудових відносин.

ПДФО

Всі види встановлених чинним законодавством РФ компенсаційних виплат (у межах норм, визначених законодавством РФ), пов'язаних зі звільненням, не підлягають обкладенню ПДФО (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Примітка. Заробітна плата за місяць звільнення і компенсація за невикористану відпустку обкладаються ПДФО (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 і п. 3 ст. 217 НК РФ).

Виняток в абз. 8 п. 3 ст. 217 Податкового кодексу зроблено для виплат у вигляді:

- середнього місячного заробітку на період працевлаштування;

- компенсації керівнику, заступникам керівника та головного бухгалтера організації.

Ці виплати в частині, що перевищує в цілому триразовий розмір середнього місячного заробітку або шестиразовий розмір середнього місячного заробітку для працівників, звільнених з організацій, розташованих в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, ПДФО обкладаються.

Розберемося, як застосовувати цю норму.

Перелік нормованих виплат по ПДФО

На практиці можливі різні тлумачення положення п. 3 ст. 217 Податкового кодексу.

Позиція Мінфіну Росії

На думку фахівців Мінфіну Росії, до складу компенсаційних виплат у зв'язку зі звільненням, для яких встановлена ​​межа, не оподатковуваний ПДФО (триразовий (шестикратний) розмір середнього місячного заробітку), включається сума додаткової компенсації, виплачуваної за дострокове розірвання трудових відносин (Лист Мінфіну Росії від 08.07.2013 N 03-04-05 / 26273).

Це означає, що при нарахуванні виплат, гарантованих працівникові при звільненні у зв'язку зі скороченням штату, для порівняння до встановленого нормативу бухгалтеру пропонується підсумувати все гарантовані працівникові компенсаційні виплати:

- середній заробіток на період працевлаштування;

- додаткову компенсацію за дострокове розірвання трудових відносин.

Примітка. Тут і далі ми не будемо говорити про компенсації керівнику, його заступнику та головному бухгалтеру.

Приклад 1. ПДФО за третій місяць після звільнення

30 травня 2014 р роботодавець повідомив співробітника О.Л. Сегурова про звільнення у зв'язку з скороченням чисельності штату компанії Пропозиції 1 серпня 2014 р Через два тижні він запропонував працівнику розірвати трудовий договір достроково 1 липня 2014 р з виплатою додаткової компенсації.

В день звільнення, 1 липня 2014 р О.Л. Сегура отримав:

- додаткову компенсацію в розмірі середнього заробітку за період з 2 липня по 1 серпня 2014 року (ч. 3 ст. 180 ТК РФ);

- вихідна допомога в розмірі середнього заробітку за період з 2 липня по 1 серпня 2014 р

До 1 вересня 2014 р О.Л. Сегура не знайшов роботу. На підставі заяви колишнього працівника роботодавець виплатив йому середній заробіток за другий місяць після звільнення за період з 2 липня по 1 вересня 2014 року з заліком вихідної допомоги.

О.Л. Сегура НЕ працевлаштувався до 1 жовтня 2014 року і звернувся до колишнього роботодавця із заявою про виплату середнього заробітку за третій місяць після звільнення (з 2 вересня по 1 жовтня 2014 г.). У двотижневий термін після звільнення він встав на облік в службу зайнятості і не був працевлаштований, що підтверджує довідка служби зайнятості.

Чи оподатковується ПДФО середній заробіток за третій місяць після звільнення у зв'язку зі скороченням штату?

Бухгалтер брати до уваги поради фахівців Мінфіну Росії, викладене в листі від 08.07.2013 N 03-04-05 / 26273.

Рішення. Згідно з Листом Мінфіну Росії від 08.07.2013 N 03-04-05 / 26273 не обкладаються ПДФО виплати при звільненні в сумі, що не перевищує трикратного розміру середнього місячного заробітку.

Порядковий номер виплати

Для О.Л. Сегурова виплата за третій місяць після звільнення за скороченням штату є, по суті, четвертим середнім заробітком після:

- додаткової компенсації в розмірі середнього заробітку за період з 2 липня по 1 серпня 2014 р .;

- вихідної допомоги в розмірі середнього заробітку за період з 2 липня по 1 серпня 2014 р .;

- середнього заробітку за другий місяць після звільнення за період з 2 липня по 1 вересня 2014 р

нарахування ПДФО

Якщо дотримуватися позиції фахівців Мінфіну Росії, середній заробіток за третій місяць після звільнення роботодавцю потрібно обкладати ПДФО.

позиція арбітрів

На думку суддів Верховного суду Республіки Комі, додаткова компенсація за дострокове звільнення не обкладається ПДФО без жодних умов.

Свій висновок арбітри мотивували тим, що в пп. "А" п. 7 ст. 1 Федерального закону від 21.11.2011 N 330-ФЗ, який ввів обмеження в текст п. 3 ст. 217 Податкового кодексу, не зазначена додаткова компенсація за дострокове звільнення. Про це йдеться в Ухвалі Верховного суду Республіки Комі від 10.05.2012 N 33-1663АП / 2012.

Тобто цю виплату не потрібно враховувати при обчисленні оподатковуваного ПДФО суми компенсацій у зв'язку зі звільненням за скороченням штату.

Це тим більш справедливо, що ця виплата не є для роботодавця добровільною. Він зобов'язаний її нарахувати, якщо працівник погодиться звільнитися достроково.

Тобто ця виплата є обов'язковою гарантією в повній відповідності з нормами чинного трудового законодавства. А такі виплати не підлягають обкладенню ПДФО на підставі п. 3 ст. 217 Податкового кодексу.

Однак хочемо попередити читачів, що цю позицію, можливо, доведеться відстоювати в суді.

Примітка. ПДФО з виплат при звільненні з інших підстав

Фінансове відомство вважає, що не потрібно обкладати ПДФО виплати при звільненні в розмірі, що не перевищує трикратного розміру середнього місячного заробітку, якщо звільнення відбувається:

- по згоді сторін, а умова про розмір і порядок виплати вихідної допомоги закріплено в угоді про розірвання трудового договору, що є невід'ємною частиною трудового договору (Лист від 17.10.2013 N 03-04-06 / 43505);

- у зв'язку з виходом співробітника компанії на пенсію (Листи від 21.07.2014 N 03-04-05 / 35552 і від 11.10.2013 N 03-04-06 / 42433).

Граничний розмір не оподатковуваного ПДФО суми

Податкове законодавство не встановлює порядок розрахунку нормативу, з яким потрібно порівняти фактично нараховану суму компенсацій, виплачуваних у разі звільнення.

Повернемося ще раз до тексту п. 3 ст. 217 Податкового кодексу. З нього випливає, що однозначно не обкладаються ПДФО сукупні суми вихідної допомоги і середнього заробітку за період працевлаштування, нараховані працівнику відповідно до чинного законодавства РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування в межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ.

обов'язкові виплати

Суми вихідної допомоги і середнього заробітку за період працевлаштування, нараховані працівникові на підставі ч. 1 ст. 178 Трудового кодексу, ніяк не потрапляють в оподатковуваний базу з ПДФО, оскільки визнаються встановленими чинним трудовим законодавством.

роботодавець зобов'язаний провести такі виплати незалежно від умов трудового договору або іншої угоди, локального нормативного акта.

Підвищений розмір виплат

Чи не підпадають під пільгу п. 3 ст. 217 Податкового кодексу виплати, які передбачені колективним договором, локальним нормативним актом, трудовим договором, понад встановлених чинним законодавством норм.

У частині перевищення розмірів, встановлених чинним законодавством, виплати обкладаються ПДФО.

Які суми порівнювати

Для цілей обчислення ПДФО необхідно порівняти сукупну суму вихідної допомоги і середнього заробітку на період працевлаштування, нараховану працівникові у фактичному (підвищеному) розмірі, і аналогічний показник, розрахований у повній відповідності з нормами ч. 1 ст. 178 Трудового кодексу. З різниці між цими показниками і буде стягнуто ПДФО.

Порівняльний перелік обов'язкових і необов'язкових виплат при звільненні у зв'язку зі скороченням штату дивіться в табл. 1 нижче.

Таблиця 1

Обов'язкові і необов'язкові виплати при звільненні працівника у зв'язку зі скороченням штату

Роботодавець зобов'язаний виплатити

Роботодавець не зобов'язаний, але може

1. Вихідна допомога в розмірі середнього місячного заробітку при розірванні трудового договору на підставі ч. 1 ст. 81 Трудового кодексу (ч. 1 ст. 178 і ч. 1 ст. 318 ТК РФ)

Передбачити інші випадки виплати вихідної допомоги або встановити підвищені розміри виплат (ч. 4 ст. 178 ТК РФ)

2. Середній заробіток на період працевлаштування:

- за другий і третій місяці після звільнення (ч. 1 і 2 ст. 178 ТК РФ);

- за другий - шостий місяці після звільнення (в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях) (ч. 1 і 2 ст. 318 ТК РФ)

3. Додаткову компенсацію в розмірі середнього заробітку пропорційно невідпрацьований часу в разі розірвання трудового договору до закінчення строку попередження (ст. 180 ТК РФ)

Виходить, що оподатковувана база для розрахунку ПДФО з сум вихідної допомоги і середнього заробітку на період працевлаштування виникає тільки в тому випадку, коли локальним нормативним актом, колективним або трудовим договором встановлено підвищений розмір цих виплат (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).

Приклад 2. ПДФО з підвищеного розміру виплат при скороченні

Перекладач П.Б. Шариков працює в компанії з 3 грудня 2012 р Графік його роботи - 40-годинний робочий тиждень (з двома вихідними: суботою і неділею).

Відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 81 Трудового кодексу 30 квітня 2014 року він отримав повідомлення про майбутнє звільнення за скороченням штату 11 липня 2014 р

П.Б. Шариков домовився, що він звільниться 15 травня 2014 р перший тиждень після звільнення П.Б. Шариков звернувся в службу зайнятості, але до кінця третього місяця після звільнення працевлаштований не був.

Після закінчення і другого, і третього місяців працівник звертався до колишнього роботодавця з необхідними документами.

Колективним договором компанії встановлено, що при звільненні працівників у зв'язку зі скороченням штату (або чисельності) їм виплачується вихідна допомога в розмірі подвоєного середнього заробітку.

Середній денний заробіток для розрахунку вихідної допомоги, середнього заробітку за період працевлаштування та додаткової компенсації за дострокове розірвання трудових відносин становить 2882,93 руб.

Необхідно визначити суму ПДФО, що підлягає утриманню з компенсаційних виплат при звільненні працівника у зв'язку зі скороченням штату, якщо відомо, що:

- працівник є податковим резидентом РФ;

- права на податкові відрахування не має.

Рішення. У зв'язку з достроковим розірванням трудових відносин при звільненні за скороченням штату працівникові покладаються такі компенсаційні виплати:

- додаткова компенсація за період з 16 травня по 11 липня 2014 р за 39 робочих днів в сумі 112 434,27 руб. (2882,93 руб. X 39 раб. Дн.);

- вихідна допомога за період з 16 травня по 15 червня 2014 р за 19 робочих днів в сумі 109 551,34 руб. (2882,93 руб. X 19 раб. Дн. X 2). В одинарному розмірі ця виплата склала б 54 775,67 руб. (2882,93 руб. X 19 раб. Дн.);

- середній заробіток на період працевлаштування з 16 червня по 15 серпня 2014 року (із заліком вихідної допомоги, розрахованого відповідно до норми ч. 1 ст. 178 Трудового кодексу) за 45 робочих днів в сумі 129 731,85 руб. (2882,93 руб. X 45 раб. Дн).

Додаткова компенсація за дострокове розірвання трудового договору не обкладається ПДФО.

Фактично нарахована сукупна сума вихідної допомоги і середнього заробітку на період працевлаштування дорівнює 239 283,19 руб. (109 551,34 руб. + 129 731,85 руб.).

Той же показник, розрахований відповідно до норм ч. 1 ст. 178 Трудового кодексу, складе 184 507,52 руб. (54 775,67 руб. + 129 731,85 руб.).

оподатковувана база для утримання ПДФО - 54 775,67 руб. (239 283,19 руб. - 184 507,52 руб.). сума ПДФО дорівнює 7121 руб. (54 775,67 руб. X 13%).

Працівника звільнено, прийнятий знову і знову звільнений

Виплати при звільненні можуть бути зроблені в різні податкові періоди, працівник може звільнитися кілька разів протягом податкового періоду.

Як в цих випадках застосовувати до наднормативних компенсаційних виплат обмеження, покажемо на прикладі.

Приклад 3. Працівник звільнився вдруге за рік

У грудні 2013 р працівнику В.П. Тахова при звільненні у зв'язку з ліквідацією підрозділу ТОВ "Арагон" виплачена вихідна допомога відповідно до колективного договору. У січні 2014 року він звернувся до колишнього роботодавця із заявою про виплату середнього заробітку за другий місяць після звільнення.

У травні 2014 року він був прийнятий на роботу в інший підрозділ ТОВ "Арагон". А з 1 вересня 2014 звільнений у зв'язку з відходом на пенсію. У колективному договорі передбачено виплату одноразової допомоги.

Чи вправі компанія не обкладати ПДФО суми всіх виплат працівникові при звільненні в частині, що не перевищує трикратного розміру середнього місячного заробітку, незалежно від того, що виплати проведені в різні податкові періоди?

Чи можна в цілях застосування ПДФО застосовувати трикратний розмір середнього місячного заробітку до кожного випадку звільнення працівника?

Рішення. При звільненні працівника в кінці 2013 р частина виплат, передбачених колективним договором, була проведена в кінці 2013 року, а решта виплат - на початку наступного податкового періоду.

З метою застосування п. 3 ст. 217 Податкового кодексу (Лист Мінфіну Росії від 29.04.2013 N 03-04-06 / 14970):

- всі виплати вихідної допомоги враховуються сумарно, навіть якщо вони виробляються в різні податкові періоди;

- обмеження триразовим розміром середнього місячного заробітку потрібно застосовувати щодо кожного окремого випадку звільнення працівника.

Тобто в першому випадку звільнення (в кінці 2013) все виплати В.П. Тахова не обкладаються ПДФО в частині, що не перевищує трикратного розміру середнього місячного заробітку.

У другому випадку звільнення (у вересні 2014 г.) також не обкладаються ПДФО виплати у зв'язку зі звільненням в частині, що не перевищує трикратного розміру середнього місячного заробітку.

Страхові внески

Всі виплати, гарантовані при звільненні у зв'язку зі скороченням штату, включаються в об'єкт оподаткування страховими внесками (ч. 1 ст. 7 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ, далі - Закон N 212-ФЗ, і п. 1 ст. 20.1 Федерального закону від 24.07.1998 N 125-ФЗ). Але внески потрібно нараховувати не у всіх випадках.

За загальним і зниженим тарифам. Компенсаційні виплати, пов'язані зі звільненням працівників, не обкладаються страховими внесками в ПФР, ФСС РФ і ФФОМС, а також внесками на випадок травматизму. Виняток становить компенсація за невикористану відпустку (пп. "Д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону N 212-ФЗ і пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закону N 125-ФЗ). Вона обкладається страховими внесками.

З 1 січня 2015 р перелік винятків зі списку неоподатковуваних виплат розширюється (див. Табл. 2). Вихідна допомога та середній місячний заробіток на період працевлаштування будуть обкладатися страховими внесками в частині перевищення (пп. "А" п. 3 ст. 2, пп. "А" п. 1 ст. 5 і ст. 6 Федерального закону від 28.06.2014 N 188-ФЗ):

- трикратного розміру середнього місячного заробітку;

- шестиразового - для працівників, звільнених з організацій, розташованих в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях.

Таблиця 2

Оподаткування страховими внесками виплат, гарантованих працівникові при звільненні

в зв'язку з скороченням штату

Чи обкладаються страховими внесками вихідну допомогу при скороченні в 2018: особливості та найбільш поширені помилки

В даний час, коли економіка країни переживає далеко не найкращі часи - бізнес намагається оптимізувати свої витрати і забезпечити собі не тільки гідний рівень існування, а й окреслити перспективи на майбутнє. Одні підприємства автоматизують процеси виробництва, інші підвищують вимоги до працівників, треті банально скорочують витрати на оплату праці, що у всіх випадках веде до скорочення персоналу в компанії. У всіх випадках керівник намагається зберегти бізнес, оптимізуючи витрати. Треба досить чітко усвідомлювати, що скорочення працівників - це не що інше, як розірвання трудового договору з ініціативи роботодавця (стаття 81 Трудового кодексу РФ), тому в даному питанні не можна допустити помилок, щоб уникнути проблем з законодавством. У даній статті ми розглянемо обкладаються страховими внесками вихідну допомогу при скороченні.

Вихідну допомогу при скороченні

В цілому, процедура скорочення персоналу - дуже витратний проект для підприємства, тому багато керівників намагаються уникнути цього, пропонуючи працівникам написати заяву про звільнення за власним бажанням, але не всі співробітники піддаються цим домовленостям, так, власне кажучи, це і неправильно. Є ще одна можливість уникнути досить серйозних витрат - запропонувати працівникові іншу, вакантну, посаду в цій же організації, але тут працівник має право відмовитися від цієї пропозиції. В цьому випадку процедура скорочення неминуча. Дана стаття допоможе керівнику уникнути серйозних помилок при плануванні і реалізації витрат на процедуру скорочення штатів.

Етапи процедури скорочення працівників

Отже, в законодавстві досить чітко встановлена ​​послідовність етапів процедури скорочення працівників (в даному матеріалі ми не розглядаємо таку роботу на підприємстві, як створення комісії для проведення процедури скорочення, проведення загальних зборів трудового колективу і т.д.):

1 етап - повідомний: Всім працівникам, які підлягають скороченню, видається повідомлення особисто в руки і під підпис рівно за 2 місяці до дати розірвання договору з ініціативи роботодавця (ст.180 ТК РФ);

2 етап - наказовому: Керівник видає наказ про звільнення до дати розірвання договору, де працівник ставить свій підпис про ознайомлення з даним документом (копія наказу підшивається до особової справи співробітника);

3 етап - МАТЕРІАЛЬНИЙ: в день розірвання трудового договору з працівником працедавець зобов'язаний провести всі виплати, закріплені законодавством, а саме ст.84.1., ст.140 Трудового кодексу РФ, а саме:

  • працівникові виплачується вся заробітна плата за фактично відпрацьований час з урахуванням всіх компенсаційних, стимулюючих, преміальних виплат;
  • якщо працівник не використав відпустку, то виплачується компенсація за всі невикористані відпускні періоди;
  • всім працівникам, без винятку, виплачується вихідна допомога в розмірі середнього місячного заробітку (в деяких випадках розмір вихідної допомоги може досягати шестиразового розміру середньої місячної заробітної плати і більше);
  • якщо співробітник з яких-небудь причин прийняв рішення про розірвання трудового договору до закінчення двомісячного терміну повідомлення про звільнення, то такому працівнику встановлено виплатити додаткову компенсацію в розмірі середнього місячного заробітку.

Терміни і розміри виплат після розірвання трудового договору

В день розірвання трудового договору з працівником виплати не закінчуються. Згідно зі статтею 178 Трудового кодексу РФ співробітнику необхідно виплачувати вихідну допомогу в наступному обсязі і в такі строки:

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (Пока оценок нет)
Загрузка...
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

27 + = 33

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

map