Компенсація за невикористану відпустку в 6 ПДФО як відобразити

6-ПДФО: компенсація відпустки при звільненні

Якщо у працівника при звільненні залишилися невикористані відпустки за минулі періоди, то їх роботодавець повинен компенсувати грошима (ст.127 ТК РФ). Звичайно, за умови, що працівник не захоче відгуляти все накопичилися дні безпосередньо перед своїм відходом. Компенсація відпустки при звільненні обкладається прибутковим податком (абз.7 п.3 ст.217 НК РФ), який утримує податковий агент (п.1 ст.226 НК РФ, ст.24 НК РФ). Також виплата підлягає відображенню у формі 6-ПДФО. Про те, як правильно заполнітьрасчет при творі цієї виплати, ми розповімо в цій консультації.

Компенсація за невикористану відпустку при звільненні обкладається ПДФО

Згідно ст.127 ТК РФ звільняти співробітників покладена грошова компенсація за відпустки, які він не використав за весь час роботи у конкретного роботодавця. Причому незалежно від того, з якої причини розривається трудовий договір (лист Роструда від 02.07.2009 р № 1917-6-1). Компенсації підлягають:

  1. щорічну основну оплачувану відпустку;
  2. щорічно додаткова оплачувана відпустка.

Всі належні працівникові суми роботодавець зобов'язаний виплатити в день його звільнення (ч.1 ст.140 ТК РФ). При цьому компенсація за невикористану відпустку не відноситься до числа тих компенсаційних виплат, які звільнені від оподаткування ПДФО відповідно до абз.6 п.3 ст.217 НК РФ, наприклад, такі як:

що не перевищують в сукупності 3-кратний розмір середнього місячного заробітку (6-кратний розмір - для працівників Крайньої Півночі і прирівняних до нього місцевостей) суми (абз.8 п.3 ст.217 НК РФ):

  • вихідної допомоги (ст.178 ТК РФ);
  • середнього місячного заробітку на період працевлаштування (ст.178 ТК РФ);
  • компенсації при розірванні трудового договору до закінчення 2-х місячного строку попередження про звільнення (ст.180 ТК РФ);
  • компенсації керівнику, заступнику, головному бухгалтеру (ст.181 ТК РФ).

Тобто щодо доходу у вигляді компенсації відпустки при звільненні роботодавець повинен виконати обов'язки податкового агента з ПДФО (п.1 ст.226 НК РФ, ст.24 НК РФ, абз.7 п.3 ст.217 НК РФ), за винятком тих випадків, коли компенсація виплачується родичам померлого працівника (п.18 ст.217 НК РФ, листи Міфіну Росії: від 10.06.2015 р № 03-04-05 / 33652, від 21.03.2013 р № 03-04-08 / 8809 і ін.).

реклама тут 1

Ставка ПДФО, що застосовується до даного виду доходу, залежить від податкового статусу фізособи:

  • 13% - для резидента РФ (п.1 ст.224 НК РФ);
  • 30% - для нерезидента РФ (п.3 ст.224 НК РФ).

Нагадаємо, що якщо «фізик» знаходиться на російській території не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців, то він визнається податковим резидентом РФ. В іншому випадку - це нерезидент (п.2 ст.207 НК РФ).

Трудові доходи іноземного працівника, включаючи компенсацію відпустки при звільненні, обкладаються ПДФО за ставкою 13% незалежно від його резіденства, якщо він працює в Росії на підставі патенту (абз.3 п.3 ст.224 НК РФ, ст.227.1 НК РФ) або є:

  • висококваліфікованим фахівцем (абз.4 п.3 ст.224 НК РФ);
  • учасником Держпрограми по переселенню в Росію соотечествінніком, які проживають закордоном (абз.5 п.3 ст.224 НК РФ);
  • біженцем або особою, яка одержала тимчасовий притулок в Росії (абз.7 п.3 ст.224 НК РФ);
  • резидентом країни - члена ЄАЕС (ст.73 Договору про ЄАЕС).

У всіх інших випадках ставка податку на доходи працівника - іноземця визначається відповідно до її податкового статусом.

Дата фактичного отримання доходу у вигляді компенсації відпустки при звільненні

реклама тут 2

Компенсація відпустки при звільненні не відноситься до виплат, виробленим за виконання трудових обов'язків, оскільки відповідно до ст.106 і ст.107 ТК РФ відпустку - це час відпочинку, т. Е. Час, протягом якого працівник вільний від виконання своїх трудових обов'язків . Отже, датою фактичного отримання такого доходу буде не останній день місяця або останній день роботи, як при оплаті праці (п.2 ст.223 НК РФ), а день виплати компенсації (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ).

Дата утримання ПДФО з доходу з вигляді компенсації відпустки при звільненні

З компенсації відпустки при звільненні податковий агент обчислює і утримує ПДФО. Причому робить це на дату фактичного отримання доходу (абз.1 п.3 і абз.1 п.4 ст.226 НК РФ). Тобто Дата виплати компенсації = Дата обчислення ПДФО = Дата утримання ПДФО.

Дата перерахування ПДФО з доходу у вигляді компенсації відпустки при звільненні

Утриманий ПДФО перераховується до бюджету не пізніше наступного робочого дня після виплати компенсації за невикористану відпустку звільненому працівникові (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ).

Як відобразити компенсацію відпустки при звільненні в 6-ПДФО

Приклад. Працівник ТОВ «Ярторг» звільняється 29.09.2017 року. За вересень йому була нарахована зарплата в розмірі 35 000 руб. (ПДФО (13%) з зарплати - 4 500 руб.). Також за шість невикористаних днів відпустки йому покладена грошова компенсація в розмірі 4 000 руб. (ПДФО (13%) з компенсації - 520 руб.).

Остаточний розрахунок зі співробітником був проведений в його останній робочий день, т. Е. 29 вересня 2017 років через касу підприємства. В цей же день роботодавець перерахував утриманий ПДФО до бюджету. Домовимося, що інших виплат та винагород на користь фізосіб Товариство протягом 2017 роки не виробляло.

Звільнений є податковим резидентом РФ і стандартні податкові відрахування йому не надавалися.

ТОВ «Ярторг» заповнило розрахунок за формою 6-ПДФО наступним чином.

6-ПДФО за 9 місяців 2017 року

Розділ 1 розрахунку 6-ПДФО

Заповнюється наростаючим підсумком з початку 2017 року (у нашому прикладі з січня по вересень 2017 року).

по рядку 010 - 13 / вказується ставка, по якій обчислюється і утримується ПДФО з доходів фізосіб;

по рядку 020 - 39 000 / вказується загальна сума доходу, нарахованого фізособам за період січень - вересень 2017 року;

по рядку 030 - 0 / вказується сума податкових відрахувань, наданих фізособам за період січень - вересень 2017 року;

по рядку 040 - 5 020 / вказується ПДФО, обчислений з доходів фізосіб, отриманих за період січень - вересень 2017 року;

по рядку 060 - 1 / вказується кількість фізосіб, які отримали дохід за всіма податковими ставками за період січень - вересень 2017 року;

по рядку 070 - 5 020 / вказується ПДФО, утриманий з загальної суми виплаченого фізособам доходу за всіма податковими ставками за період січень - вересень 2017 року.

Зверніть увагу!
Компенсація за невикористану відпустку і зарплата, виплачені працівникові при звільненні, не потраплять в розділ 2 форми 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року, оскільки «перехідні» операції (ті, які розпочаті в одному звітному періоді, а завершені в іншому) відображаються в періоді завершення, т. е. коли настає термін перерахування ПДФО. У нашому випадку він настає в жовтні.

Заповнений зразок розрахунку за формою 6-ПДФО ТОВ «Ярторг» за 9 місяців 2017 року з відображенням зарплати і компенсації відпустки, виплачених працівникові при звільненні, дивіться нижче.

Компенсація за невикористану відпустку в 6 ПДФО як відобразити

6-ПДФО за 2017 рік

Розділ 1 розрахунку 6-ПДФО

Заповнюється наростаючим підсумком з початку 2017 року (у нашому прикладі з січня по грудень 2017 року).

по рядку 010 - 13 / вказується ставка, по якій обчислюється і утримується ПДФО з доходів фізосіб;

по рядку 020 - 39 000 / вказується загальна сума доходу, нарахованого фізособам за період січень - грудень 2017 року;

по рядку 030 - 0 / вказується сума податкових відрахувань, наданих фізособам за період січень - грудень 2017 року;

по рядку 040 - 5 020 / вказується ПДФО, обчислений з доходів фізосіб, отриманих за період січень - грудень 2017 року;

по рядку 060 - 1 / вказується кількість фізосіб, які отримали дохід за всіма податковими ставками за період січень - грудень 2017 року;

по рядку 070 - 5 020 / вказується ПДФО, утриманий з загальної суми виплаченого фізособам доходу за всіма податковими ставками за період січень - грудень 2017 року.

Розділ 2 розрахунку 6-ПДФО

Заповнюється тільки за останні 3 місяці податкового періоду (в нашому прикладі за жовтень - грудень 2017 року).

Зауважте!
Зарплата за відпрацьовані дні місяця звільнення та компенсація за невикористану відпустку відображаються в розділі 2 форми 6-ПДФО за 2017 рік, оскільки операції по їх виплаті завершуються саме в даному періоді. Причому відповідні суми можна об'єднати в одному блоці рядків 100-140, т. К. У даних видів доходів збігаються:
- дати фактичного отримання доходу (абз.2 п.2 і пп.1 п.1 ст.223 НК РФ);
- дати утримання податку (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);
- терміни перерахування податку (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ).

по рядку 100 - 29.09.2017 / вказується дата фактичного отримання доходу; для зарплати за місяць, в якому звільнений співробітник - це останній день роботи, для компенсації відпустки при звільненні - це день її виплати (абз.2 п.2 і пп.1 п.1 ст.223 НК РФ);

по рядку 110 - 29.09.2017 / вказується дата утримання ПДФО з зарплати і компенсації відпустки при звільненні, збігається з датою виплати цих доходів фізособі (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

по рядку 120 - 02.10.2017 / вказується крайній термін перерахування ПДФО, для зарплати і компенсації відпустки при звільненні - це робочий день, наступний за днем ​​їх виплати (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 п.7 ст.6.1 НК РФ);

Майте на увазі!
У рядку 120 розділу 2 форми 6-ПДФО вказується останній день строку сплати податку, встановлений НК РФ, а не дата фактичного перерахування його до бюджету податковим агентом. Причому якщо цей день випадає на вихідний або свято, то крайній термін сплати ПДФО переноситься на найближчий наступним за вихідним / святом робочий день. У нашому випадку на 02.10.2017, т. К. 30.09.2017 - це субота.

по рядку 130 - 39 000 / вказується сума зарплати і компенсації відпустки при звільненні, виплачена фізособі;

по рядку 140 - 5 020 / вказується ПДФО, утриманий з суми зарплати і компенсації відпустки при звільненні, виплаченої фізособі.

Заповнений зразок розрахунку за формою 6-ПДФО ТОВ «Ярторг» за 2017 рік з відображенням зарплати і компенсації відпустки, виплачених працівникові при звільненні, дивіться нижче.

Компенсація за невикористану відпустку в 6 ПДФО як відобразити

При повному або частковому використанні матеріалів заборонено. При узгодженому використанні матеріалів сайту индексируемая посилання на джерело обов'язкове: 6-ПДФО: компенсація відпустки при звільненні

Як відобразити звільнення в 6-ПДФО

Актуально на: 18 серпня 2016 р

Ми розглядали в окремій консультації, як на умовному прикладі заповнити Розрахунок сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом (форма 6-ПДФО) (затв. Наказом ФНС від 14.10.2015 № ММВ-7-11 / 450 @). А як заповнити Розрахунок 6-ПДФО при звільненні працівника?

Компенсація відпустки при звільненні в 6-ПДФО

При звільненні працівнику повинна бути виплачена грошова компенсація за всі невикористані відпустки (ст. 127 ТК РФ). Ця компенсація обкладається ПДФО в загальному порядку (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Для заповнення рядка 100 «Дата фактичного отримання доходу» форми 6-ПДФО необхідно використовувати дату виплати компенсації за відпустку (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Дата утримання податку (показник рядка 110 Розрахунку) збігається з датою виплати компенсації, адже саме на дату фактичної виплати доходу ПДФО повинен бути утриманий (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Термін перерахування ПДФО з компенсації при звільненні - робочий день, наступний за днем ​​виплати доходу (абз. 1 п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Як відобразити в 6-ПДФО виплати звільненому

Крім компенсації за невикористану відпустку працівникові можуть бути зроблені і інші виплати (ст.ст.178, 180 ТК РФ):

  • вихідну допомогу в розмірі середнього місячного заробітку;
  • середній місячний заробіток на період працевлаштування;
  • додаткова компенсація в розмірі середнього заробітку, обчисленого пропорційно часу, що залишився до закінчення строку попередження про звільнення.

Форма 6-ПДФО - компенсація за невикористану відпустку

6-ПДФО - компенсація за невикористану відпустку. Цьому питанню варто приділити увагу, оскільки внесення в розрахунок даних про таку компенсації відрізняється від звичного порядку відображення в ньому зарплати або відпускних.

Основні виплати при звільненні, передбачені трудовим законодавством

При закінченні трудових відносин працівникові покладаються такі виплати:

  1. Невиплачена зарплата за відпрацьований час до дати звільнення.
  2. Компенсація за всі дні відпустки, які працівник не встиг відгуляти (ст. 127 ТК РФ).
  3. Вихідна допомога та інші компенсації (ст. 178-181.1 ТК РФ) - виплачуються в окремих випадках.

Всі покладені виплати повинні бути зроблені в день, зазначений у наказі на звільнення як останній робочий день співробітника (ст. 140 ТК РФ). Якщо в цей день співробітник був у відпустці, на лікарняному або був відсутній з інших причин, то виплата здійснюється на наступний день після отримання від нього вимоги про видачу належних сум.

Про нюанси оподаткування виплат при звільненні читайте в розділі «ПДФО при звільненні».

Як заповнити 6-ПДФО: компенсація відпустки при звільненні

Ми визначили, що виплата компенсації за невідгуляні відпустки повинна бути зроблена в день звільнення. Оскільки ця виплата не є стандартною заробітною платою, то датою фактичного отримання доходу тут (стор. 100 розд. 2 звіту 6-ПДФО) є день її виплати (п. 1 ст. 223 НК РФ). І в стр. 020 розд. 1 форми цей дохід потрапить в той період, коли буде виплачений. Обчислення ПДФО (стор. 040 розд. 1), як і утримання (стор. 070 розд. 1, стор. 110 розд. 2) відбувається в день фактичного отримання доходу (п. 3 ст. 226 НК РФ). У стр. 120 повинен бути зазначений наступний день після дати утримання податку (стор. 110), якщо за правилами перенесення через вихідних днів він не зміститься на більш пізню дату.

Що стосується зарплати, яка виплачується при звільненні за дні останнього місяця роботи, то згідно з п. 2 ст. 223 НК РФ, якщо трудові відносини припинені до кінця місяця, то днем ​​фактичної виплати зарплати за цей місяць визнається останній робочий день. Значить, із зарплати в стр. 100 буде також визначено дату звільнення. Згідно п. 4.2 Порядку заповнення розрахунку 6-ПДФО (затв. Наказом ФНС РФ від 14.10.2015 № ММВ-7-11 / 450 @), якщо для різних видів доходів з однаковою датою фактичного отримання відрізняються терміни перерахування податку, то стр. 100 -140 заповнюються окремо для кожного доходу. Оскільки і для компенсації відпустки, і для зарплати при звільненні всі дати по стор. 100-120 будуть однаковими, то в розд. 2 їх можна привести сукупно, але показувати окремим блоком від зарплати інших працівників, які продовжують працювати, і від інших виплат.

Співробітник звільнений 21.06.2018. В день звільнення роботодавець перерахував йому компенсацію за невикористану відпустку в розмірі 33 600 руб. і заробітну плату за червень 64 700 руб. Ці операції в 6-ПДФО за півріччя будуть відображені по рядках, перерахованим в таблиці.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (Пока оценок нет)
Загрузка...
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

93 − 92 =

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

map