Чи оподатковується ПДФО компенсація відпустки при звільненні 2018

Компенсація відпустки при звільненні ПДФО у 2017 році

Компанії та бізнесмени можуть виконувати свої функції як самостійно, так і залучаючи найманих працівників для здійснення статутної діяльності.

Крім переваг найму співробітників в штат, у компанії виникає цілий ряд обов'язків. Роботодавець повинен здійснювати розрахунок і перерахування обов'язкових внесків до державних фондів Росії. Також до обов'язків можна віднести необхідність виконання функцій податкового агента щодо прибуткового податку.

Чи оподатковується ПДФО компенсація відпустки при звільненні 2018

Так як на території нашої країни платники податків не сплачують податок на доходи самостійно, за них розрахунок і перерахування в бюджет податкових платежів здійснюють роботодавці.

Податковим агентам з прибуткового податку в разі відсутності можливості утримати податок з платника податків слід письмово повідомляти про це органи податкового контролю.

реклама тут 1

Необхідність перерахування ПДФО є обов'язком кожного громадянина, має джерела отримання доходу на території нашої країни. Ця вимога стосується як резидентам, так і до нерезидентів.

Залежно від виду одержуваних доходів, можуть бути застосовані наступні процентні ставки з податку:

  1. Для резидентів передбачені ставки 13% для основних джерел доходів (заробітна плата і т.д.) і 35% (Виграші, призи).
  2. Для нерезидентів - 13%, 15% і 30%, які також поділяються залежно від категорії доходу.

До кінця 2015 року для резидентів існувала ще одна ставка в розмірі 9%, призначена для дивідендів по акціях. Однак в 2016 році вона була скасована і замінена на 13%.

Джерелом отримання доходів співробітників є не тільки заробітна плата, а й різні виплати компенсаційного характеру. Відповідно, отримання працівником таких виплат покладає обов'язок на роботодавця перерахувати до державної скарбниці розрахований ПДФО.

реклама тут 2

Чи оподатковується ПДФО компенсація відпустки при звільненні 2018У більшості випадків компенсаційні виплати працівникові при звільненні пов'язані з оплатою йому відпускних днів, які він не використав. Для обчислення суми абсолютно неважливо, з якої причини розривається трудовий договір між роботодавцем і працівником.

Незважаючи на те, що державою встановлена ​​загальна тривалість відпустки працівникові в 28 календарних днів, грунтуючись на умовах праці та категоріях платника податків, цей період може бути збільшений. При розрахунку компенсації необхідно враховувати тривалість відпустки для кожного конкретного співробітника компанії.

Компенсація за невикористану відпустку обчислюється на основі двох показників: Середньоденного заробітку працівника і кількості невикористаний днів відпустки.

Формулу для розрахунку можна відобразити наступним чином:

Для того щоб обчислити середньоденний заробіток, необхідно взяти до уваги заробітну плату працівника за 12 місяців, що передують місяцю звільнення.

Формула для розрахунку представлена:

З якої ж причини для обчислення використовується показник 29,3? Саме таку кількість днів в середньому містить один календарний місяць.

Обчислення кількості відпускних днів для нарахування та виплати компенсації працівникові провадиться виходячи з того, що кожному співробітнику повинно бути надано 28 календарних днів відпустки за відпрацьований повністю рік.

Відповідно, за кожен повністю відпрацьований місяць працівник має право претендувати на 2,33 днів відпустки (28 днів / 12 місяців). Як вже було сказано вище, за основу при розрахунку кількості невикористаних днів відпустки береться тривалість відпустки для конкретного співробітника.

Особливості сплати у 2017 році

У 2017 році правила обчислення компенсації за невикористану відпустку залишилися без змін. Обчислення проводиться на основі тих же формул для розрахунку.

Чи оподатковується ПДФО компенсація відпустки при звільненні 2018Іванову А.Є. у вересні 2017 року повідомили про скорочення в зв'язку з важкою економічною обстановкою в компанії. Щомісячний заробіток становив 35000 рублів. Відпустка в поточному році йому надано не був. У жовтні 2017 року Іванов О.Є. звільнився і працевлаштувався на аналогічну посаду в іншій організації.

У разі скорочення працівника відповідно до закону йому необхідно виплачувати компенсацію з розрахунку 28 календарних днів, якщо він пропрацював в цьому році понад 5 місяців і 15 календарних днів.

Співробітником у 2017 році було відпрацьовано понад п'ять з половиною місяців, відповідно, розрахунок компенсації буде зроблений виходячи з 28 календарних днів.

Обчислимо середньоденний заробіток працівника:

Працівникові необхідно перерахувати компенсацію в розмірі 33447,12 рублів.

Однак у зв'язку з тим, що компенсація за невикористану відпустку не входить до переліку неоподатковуваних видів компенсацій при скороченні штату, з цієї суми слід нарахувати і сплатити до бюджету прибутковий податок.

Звільнення за згодою сторін

Звільнення за згодою сторін проводиться за тими ж правилами, за винятком того, що тривалість невикористаної відпустки розраховується виходячи з 2,33 днів відпустки за кожен повністю відпрацьований працівником місяць.

Сергєєв П.В. 30 березня 2017 року прийняв рішення звільнитися з компанії, в якій він працював протягом чотирьох років. Заробіток Сергєєва П.В. становив 23000 рублів на місяць. В цьому році у відпустці працівник не був.

Розрахуємо середньоденний заробіток працівника:

У відповідність з трудовим законодавством компанія зобов'язана провести зі співробітником остаточний розрахунок в останній робочий день, отже утримати суми податкового платежу необхідно в день отримання всіх виплат працівником.

Перерахувати ж податок в бюджет можливо в день, наступний за останнім робочим днем ​​громадянина.

Детальніше про компенсацію відпустки при звільненні можна дізнатися з даного відео.

Суми відшкодування невикористаної відпустки підлягають обкладенню ПДФО у разі звільнення з будь-якої причини. Не підлягають оподаткуванню цим податком інші види матеріальних відшкодувань, зокрема в зв'язку з скороченням кількості працівників.

Бюджетний платіж буде нараховуватися і утримуватися тільки на суми, перевищують трикратне порогове значення.

Незважаючи на те, що отримання всіх компенсаційних виплат можна розглядати з точки зору отримання працівником доходу, це не зобов'язує його складати та подавати до органів податкового контролю звіт за формою 3-ПДФО.

У відповідність до трудового законодавства компанії слід провести розрахунок з працівником у день звільнення.

Підлягають виплати працівникові такі грошові суми:

  1. Заробітна плата за фактичну кількість відпрацьованих в місяці днів.
  2. Відшкодування невикористаних днів відпустки.
  3. У деяких випадках компанія зобов'язується нарахувати співробітнику вихідну допомогу.

Чи оподатковується ПДФО компенсація відпустки при звільненні 2018Закон зобов'язує роботодавця видати працівникові вихідну допомогу в наступних випадках:

  • звільнення працівника компанії в зв'язку зі скороченням кількості персоналу;
  • ліквідація фірми;
  • наступ повної непрацездатності співробітника;
  • відмова від переведення на іншу роботу, яка необхідна йому за медичними показниками;
  • порушення трудового законодавства стосовно працівника не з його вини.

Бухгалтерський і податковий облік

Витрати компанії на компенсацію відпустки при звільненні включають в перелік витрат на оплату праці персоналу. У тому випадку, якщо організація застосовує загальний податковий режим, до обліку дану виплату приймають на дату нарахування.

Якщо компанія працює на спрощеному режимі, тоді дата перерахування компенсаційної виплати вважається датою визнання витрат в обліку для органів податкового контролю.

У бухгалтерському обліку при нарахуванні виплати за невикористані дні щорічної відпустки повинні бути зроблені такі проводки:

Нарахування податку на доходи з цієї виплати відобразимо записом:

Перерахування компенсації за невикористану відпустку в обліку відображається наступним чином:

Після прочитання цієї статті у кожного працівника не повинно залишитися питань про суму виплати, отриманої від організації, принципах її обчислення і необхідності перерахувати державі податок від даного джерела доходу.

Детальніше про виплати працівникам при звільненні є в даному відео.

Компенсація відпустки при звільненні та ПДФО

Актуально на: 11 листопад 2015 р

Якщо у вас звільняється працівник, то в день звільнення ви повинні виплатити йому компенсацію за невикористану відпустку (ст. 127, 140 ТК РФ). Зробити це потрібно незалежно від того, з якої причини припиняється трудовий договір (Лист Роструда від 02.07.2009 № 1917-6-1). Також на підставі заяви працівника ви можете надати йому відпустку з подальшим звільненням (ст. 127 ТК РФ). У цьому випадку працівникові виплачуються відпускні, а не компенсація.

Компенсація відпустки при звільненні підлягає обкладенню ПДФО (п. 3 ст. 217 НК РФ). Податок повинен бути обчислений і утриманий безпосередньо з компенсації в день її виплати (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Термін перерахування ПДФО до бюджету

Перерахувати ПДФО до бюджету потрібно:

  • якщо в банку були отримані готівкові на виплату компенсації, то не пізніше дня їх отримання;
  • якщо компенсація була перерахована на рахунок працівника в банку, то не пізніше дня перерахування;
  • якщо компенсація виплачується з готівкової виручки компанії, то не пізніше дня, наступного за днем, коли компенсація була виплачена працівнику з каси (п. 6 ст. 226 НК РФ, Лист Мінфіну від 21.02.2013 № 03-04-06 / 4831).

Коли компенсація відпустки при звільненні не обкладається ПДФО

Є виняток із зазначеного вище правила, коли компенсація НЕ об'єктом обкладення ПДФО. Це ситуація, коли компенсація виплачується родичам померлого працівника в порядку спадкування (п. 18 ст. 217 НК РФ, Лист Мінфіну від 10.06.2015 № 03-04-05 / 33652).

Внески на компенсацію при звільненні

Компенсація за невикористану відпустку обкладається страховими внесками (пп. «Д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). Тому з суми компенсації повинні бути нараховані внески в ПФР, ФСС і ФФОМС за загальними правилами - так само, як і з інших оподатковуваних виплат на користь працівника (ч. 1 ст. 7 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). Крайній термін, коли внески потрібно перерахувати до бюджетів позабюджетних фондів, - це 15-е число місяця, наступного за місяцем, в якому внески були нараховані (ч. 5 ст. 15 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Інші суми, що виплачуються при звільненні

Інші компенсаційні виплати, нараховані в зв'язку зі звільненням працівника, не обкладаються ПДФО та страховими внесками в межах трикратного розміру середньомісячного заробітку працівника (або шестиразового суми, якщо працівник звільняється з організації, розташованої в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях) (п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. «д» ч. 1 ст. 9 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). Йдеться про загальну суму виплат, що складається з вихідної допомоги, середнього місячного заробітку на період працевлаштування, а також компенсації, що виплачуються керівнику, заступнику керівника, головного бухгалтера. При цьому компенсація за невикористану відпустку в розрахунку не бере участь (Лист Мінфіну від 03.08.2015 № 03-04-06 / 44623). А ось сума перевищення над тримісячним (шестимісячним) заробітком обкладається і ПДФО, і внесками.

Компенсація при звільненні та ПДФО (інші компенсації)

Компенсація при звільненні ПДФО оподатковується за певними правилами. Вона передбачає виплату працівникам деяких сум за невикористану частину відпустки. Розрахунок компенсації ідентичний нарахування щорічних відпускних. Детальніше про нюанси розрахунку ПДФО в даній ситуації ви дізнаєтеся з нашої рубрики «Компенсація і ПДФО » .

Компенсації працівникам - це вироблені роботодавцем грошові виплати з метою відшкодування збитків, яких зазнали співробітниками в процесі виконання ними посадових обов'язків, а також надання додаткових привілеїв для стимулювання кожного співробітника окремо і підвищення його мотивації до праці.

Компенсації бувають 2 видів:

  • обов'язкові (вони передбачені ТК РФ);
  • добровільні (встановлюються за згодою між роботодавцем і працівниками).

Одна з найбільш часто зустрічаються обов'язкових компенсацій - компенсація за невикористану відпустку.

Щорічно всім громадянам, які працюють за трудовим договором, надається право на оплачувану за рахунок коштів роботодавця відпустку (п. 5 ст. 37 Конституції РФ). Особам, з якими укладені інші договори (надання послуг, підряду), відпустка не надається.

Роботодавці не мають права не надавати співробітникам відпустки більше 2 років поспіль. Однак на практиці зустрічаються випадки, при яких правом на відпустку громадянин не користувався добровільно протягом декількох років. У таких випадках при звільненні необхідно компенсувати всі залишилися у працівника дні відпустки.

«Відпускну» компенсацію можна отримати як при звільненні, так і без звільнення з компанії. Компенсація за невикористану відпустку без звільнення може бути виплачена за заявою працівника тільки за ту частину відпустки, яка перевищує 28 календарних днів (ст. 126 ТК РФ). Якщо ж в одному робочому році працівник не відгуляв частина з 28 календарних днів і переніс їх на наступний рік, він не зможе замінити ці дні компенсацією. Грошової заміні підлягають тільки відпускні дні, що перевищують 28 календарних днів основної відпустки за кожен рік.

Крім того, якщо співробітник на момент звільнення не використовував належні йому дні додаткової відпустки, компенсації підлягають і вони. За ст. 127 ТК РФ роботодавець повинен компенсувати (в грошовому вимірі) працівнику всі невикористані відпустки.

Чи оподатковується ПДФО компенсація за невикористану відпустку при звільненні

Покладені суми співробітникам при припиненні трудового договору, що виплачуються за невикористане право на відпустку, не розглядаються як не обкладаються ПДФО компенсації (п. 3 ст. 217 НК РФ). Компенсація за невикористану відпустку при звільненні ПДФО оподатковується.

Крім невикористаних відпусток, існує ще ряд компенсаційних виплат, у зв'язку з якими нерідко виникають питання: чи слід по ним нараховувати ПДФО?

Ст. 217 НК РФ містить цілий перелік компенсаційних виплат, які не підлягають оподаткуванню. Однак не завжди положення Податкового кодексу можна тлумачити однозначно. Чи потрібно, наприклад, нараховувати податок на компенсацію витрат своїх співробітників, пов'язану з доглядом за дітьми?

Для того щоб у перевіряючих органів не виникло претензій з приводу ненарахування ПДФО на компенсаційні виплати, дотримуйтесь законні вимоги, складайте з працівниками юридично грамотні договори і угоди.

З нюансами обкладення ПДФО різного роду компенсацій вас познайомлять публікації, розміщені на нашому сайті:

Інші виплати працівникам, що носять компенсаційний або інший характер при виконанні ними службових обов'язків, можуть як підлягати, так і не підлягати оподаткуванню в залежності від конкретної ситуації.

Більш докладно про думку чиновників за деякими ситуацій можна дізнатися з матеріалів:

Нарахування ПДФО в 2017-2018 роках на компенсацію при звільненні

Компенсацію слід виплатити або в останній робочий день (якщо мова йде про звільнення), або на вимогу про розрахунок (ст. 140 ТК РФ). ПДФО, що нараховується на суму компенсації, повинен бути утриманий при фактичній її виплаті відповідно до п. 4 ст. 226 НК РФ.

Яку формулу застосувати при визначенні суми «відпускної» компенсації, дізнайтеся з матеріалу «Розрахунок компенсації за невикористану відпустку по ТК РФ».

Крім компенсаційних виплат працівнику може бути перерахована матеріальна допомога.

Розібратися з нюансами обкладення ПДФО різних компенсацій, а також отримувати своєчасно актуальну інформацію при зміні законодавства з цього питання, допоможуть матеріали нашої рубрики «Компенсація і ПДФО».

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (Пока оценок нет)
Загрузка...
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

4 + 4 =

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

map