Безвідсоткову позику від засновника податкові наслідки 2018

Позика від засновника і його податкові наслідки в 2018 році

Коли для підйому і формування організації не вистачає початкового капіталу, засновник може внести безоплатний кредит або взяти БЕЗОПЛАТНО позику. Новоспечені бізнесмени воліють брати позику без відсотків.

Внести матеріальну допомогу можна при зверненні в банківську організацію, куди потрібно принести зразок договору про кредит або через касу. Також потрібно знати, які податкові наслідки принесе позику від засновника 2015 року.

Кредити - це передача від кредитора до позичальника у власність грошей або інших активів на угодах повернення. При цьому можна давати в борг не тільки грошові кошти, а й різні речі, які мають спільні родові ознаки, наприклад, відтінок, величина, модель і т.д.

Не можна позичати майно, у якого строго персональні ознаки, наприклад, не можна передавати авто, яке перебуває на обліку, або скульптуру, але можна передати пиломатеріали.

Повернення речового кредиту робиться тим же майном. У ситуації його втрати або псування слід купити такі ж речі і віддати їх. При цьому засобами сплата боргу по речовим кредитами не допускається.

реклама тут 1

Видавати в Росії кредити можуть будь-які юр. і фіз. особи. При цьому абсолютно всі умови слід обговорити в угоді за згодою між сторонами. Тому цей вид передачі грошей часто застосовується господарями підприємництва для надання матеріальної допомоги організації в важких ситуаціях на стадії оформлення.

Видів позичок є велике число. Їх поділяють по періоду, цілі, присутності відсотків і забезпечення, формі оформлення і т.д. Організаціям, які прийняли рішення підписати угоду по кредиту з засновником, потрібно дивитися на термін кредитування і присутність відсотків.

Види кредитів за термінами:

  • Короткострокові.
  • Довготривалі.
  • Безстрокові або до запитання.

Короткочасні кредити зазвичай оформляються на час, що не перевищує рік, інші кредити відносяться до довготривалих.

реклама тут 2

Окрему увагу слід звернути на безстрокові кредити. В угоді на такий кредит не обмовляється певний період повернення. Позичальник повинен сплатити заборгованість протягом 30 днів з періоду отримання запитів від кредитора.

Безстрокові кредити від засновників мають популярність, так як при правильному проведенні в обліку можуть надаватися на невизначений термін. Це зручно, коли потрібна швидка матеріальна допомога компанії, і запитувати заборгованість назад ніхто особливо не буде.

За присутності відсотків все кредити поділяються на два види:

  • Без відсотків.
  • Оплатне, з відсотками.

Багато засновники своїм організаціям відпускають безвідсоткову позику. При дотриманні обставин угоди позичальник за даними угодами не оплачує нагородження кредитору і сильно економить на відсотках.

Закон не визначає зобов'язань засновнику видавати саме безоплатний кредит, можна видати позику на відплатних підставах. Віддати безвідсоткові позички можна в будь-який час, не чекаючи згоди кредитора.

Про відшкодування коштів з ФСС. Детальніше тут.

Не завжди в організації один власник. Якщо засновник не один, а допомогу надає лише один, то він може побажати здобути за це призначений нагородження. У даній ситуації відпускається процентну позику. Конкретний відсоток боку можуть обговорити під час переговорів і написати в угоді.

Віддавати процентні кредити, оформлені за такими угодами, можна завчасно, тільки якщо в умовах є відповідний пункт, або сторони підписали додатковий договір про згоду кредитора на проведення такої дії.

Незалежно від того фізична або юридична особа засновник угоду кредитування з компанією повинно полягати в письмовій формі. Даний документ потрібен при оформленні бухобліку та ймовірних конфліктах з перевіряючими органами.

Суми кредитів за російським законодавством не обмежені, але слід з обережністю підходити до отримання кредиту на 600 тис. Руб. і більше, так як в цій ситуації можуть з'явитися деякі питання з боку банківської організації кредитору.

Угоди по кредитуванню значно різняться. Вступає в силу контракт кредиту лише після передачі фінансових коштів.

Угода кредитування між засновником і організацією укладається у письмовій формі на папері. Законодавство не забороняє підписувати його електронними підписами, але можуть з'явитися деякі особливості при перевірках або нужді надати паперу в банківську організацію.

Головні умови, які слід написати в договорі:

  • Період.
  • Сума.
  • Відсотки і послідовність оплати відсотків при їх присутності або вказівка ​​на те, що кредит надано без нарахування відсотків.
  • Присутність заставного майна.
  • Мети.

Період і розмір кредиту можуть бути різними. При цьому часто компанії беруть безстрокові позики, щоб віддавати їх при потреби. Відсотки і послідовність оплати нагородження кредитору боку можуть не прописувати в угоді. Для підрахунку відсотків застосовується ставка рефінансування, а їх оплата робиться кожен місяць.

Сторони можуть визначити будь-які відсотки при підписанні угоди кредитування. Так як засновник є власником фірми, вона може встановлюватися на рівні як більше, так і менше ринкової. Зазвичай процентну ставку виплачують щомісяця, але можна прописати умова про оплату відсотків в кінці періоду.

У певних ситуаціях робиться оплата заборгованості в розстрочку, при цьому пишеться графік виплат із зазначенням періоду та розміру необхідного внеску. Присутність заставного майна або іншого забезпечення по кредитах від власників бізнесу зазвичай не вимагається, але законом присутність його не забороняє.

Позики можуть оформляти на рішення призначених цілей. У цій ситуації вони іменуються цільовими. Кредитор за даними типами угодою може перевіряти витрату грошей і в ситуації нецільового використання зажадати негайне повернення всієї суми.

Іноді в угоду кредитування з засновником вписуються штрафи. Зазвичай це трапляється, якщо керує фірмою одна людина, а мають і надають кошти для бізнесу кілька.

Засновник може стягнути з організації борги в порядку суду, якщо вона в строк не платить за кредитами.

Сторони можуть обговорити в угоді варіант передачі та оплати угоди. Допускається здійснити переклад на рахунок компанії або готівкою. Слід пам'ятати, що отримані в борг гроші не можна застосовувати відразу для оплати заробітної плати або видачі підзвіт.

Спочатку їх слід здати в банківську організацію. Порушення цієї норми може призвести до штрафних санкцій для службових осіб і самої організації при проведенні чергової перевірки.

Будь-кредит має на увазі повернення грошей, яке потрібно зробити в кінці терміну або відповідно до графіка виплат. Компанія може видати кошти при цьому готівкою з каси або переслати на картку банку або рахунок власника.

Слід пам'ятати, що отримані від реалізації товарів і послуг фінанси не можна направляти на оплату кредиту. Спочатку виручку слід віддати в банківську організацію і тільки потім можна зняти фінанси з рахунку для проведення підрахунків із засновником.

Відмова від запиту виплатити кредит засновника ймовірний, при цьому прощення заборгованості не повинно діяти на платоспроможність кредитора щодо інших кредиторів, якщо вони існують.

Чи можна відразу прописати в тексті, що кредит є безповоротним? Не можна, тому що законна природа кредиту заперечує це. Прощення заборгованості припиняє зобов'язання позичальника і має оформлятися одностороннім повідомленням від кредитора.

У договорі засновник прописує реквізити угоди і розмір боргу, а також доводить, що зобов'язання компанії-боржника завершуються в односторонньому порядку.

Тут з'являється прибуток в розмірі прощеної боргу. Прибуток відноситься до внереализационной і оподатковується згідно зі обраному режиму оподаткування, на ССО - 6%.

Багато позичальників задаються питанням: займ від засновника податкові наслідки які бувають? При присутності відсотків по кредиту, компанія може знизити за рахунок них базу для підрахунку податку на прибуток. Важливо, що прийняти до утримання можна тільки відсотки в мінімальній сумі за всіма схожим процесам за звітний час.

Засновник буде повинен сплатити ПДФО з розміру отриманого нагородження. Якщо власник бізнесу в той же час є працівником організації, то сплату ПДФО можна проводити за рахунок зарплати.

В іншому випадку бухгалтерія підприємства повинна повідомити про нездійсненності утримання ПДФО відповідну інспекцію, а засновник сам здати декларацію та сплатити податок. Безоплатний кредит для обох сторін не несе інших наслідків. При цьому ряд інспекторів має іншу думку, вважаючи, що компанія отримує позаопераційні дохід від таких кредитів. Потрібно радитися заздалегідь з працівниками ИФНС.

Практика суду зображує, що можна відстояти позицію відсутності доходу від безпроцентних кредитів у засновника.

Якщо борг не був виплачений протягом 3-х років з періоду завершення угоди і при цьому він не був продовжений, компанія повинна порахувати кредит доходом і заплатити зі всієї позики податок на дохід. Заборгованість при цьому списується. Винятками можуть бути безстрокові кредити, які віддаються за запитом.

Як отримати стягнення страховки за кредитним договором? Відповідь за посиланням.

Про процедуру стягнення аліментів на утримання батьків. Дізнайтеся далі.

Кредити від засновника в більшості ситуацій не ведуть до появи додаткового податкового навантаження на компанію або власника підприємства, але важливо тримати всю документацію в порядку.

Податкові наслідки в 2018 році за безпроцентним займу від засновника

Безвідсоткову позику від засновника податкові наслідки 2018

Безвідсоткову позику від засновника податкові наслідки

Послуги позики актуальні серед громадян РФ. Відповідно до встановлених норм кредитні послуги вправі надавати не тільки банківські установи, засновник організації також має можливість надати фінансову допомогу співробітнику.

Які особливості позики від засновника і з якими податковими наслідки зіткнуться учасники угоди?

Позика є передачу від кредитора до позичальника грошові кошти або майно з умовою повернення.

Цивільний Кодекс не містить ніяких обмежень, що стосуються видачі позикових коштів засновником своїм працівникам. Відповідно фінансова операція дозволена на Законодавчих рівні.

Позика від засновника супроводжується рядом особливостей, які викликають інтерес у податкових структур.

Серед них наступне:

  • Розмір позики. Якщо компанія позичає працівникові понад 600 тис. Рублів, то відповідно до встановлених норм фінансова операція підлягає контролю ревізорів.
  • Тип позики. Нормативна база не містить обмежень на видачу безвідсоткової позики. Процентна ставка не застосовується до позики лише в тому випадку, якщо таку умову прописано в договорі.

Зверніть увагу. Податкові органи ретельно перевіряють безвідсоткові позики. Вони мають право донараховувати відсоток, аргументуючи це тим, що комерційна організація повинна отримувати прибуток від угод.

  • Форма договору. Податковий Кодекс містить положення, які зобов'язують учасників угоди укладати договір позики виключно в письмовій формі, в іншому випадку він не має юридичної сили.

Учасники угоди повинні зафіксувати умови кредитування в письмовому договорі, інші форми угоди встановлені норми не передбачають. Договір набуває чинності лише після передачі кредитних коштів позичальнику.

Договір повинен містити принципово важливі умови кредитування. Серед них виділяють наступне:

  • терміни кредитування - займ може бути фіксованим, а може бути безстроковим (кредитні кошти повертаються лише при виникненні необхідності у кредитора);
  • сума позики - законодавчі норми не обмежують сторін угоди при визначенні суми кредитування, вона встановлюється на розсуд учасників договору;
  • тип позики - кредитний договір повинен містити дані про те, що позика є безвідсотковим, при відсутності умови з позичальника автоматично буде стягуватися процентна ставка;
  • порядок повернення заборгованості - в даному випадку, мова йде, наприклад, про щомісячне повернення заборгованості й інших умовах, передбачених договором;
  • мети кредитування - в тому випадку, якщо засновник надає цільовий кредит, дана умова має бути прописано в угоді, воно впливає на порядок оподаткування матеріальної вигоди позичальника.

Податкові наслідки по безпроцентному займу від засновника в 2018 році

Податкові служби ретельно перевіряють законність фінансових операцій, що проводяться громадянами РФ. Учасникам кредитного договору необхідно ознайомитися з особливостями оподаткування і зважити потенційні ризики.

Говорячи про податкові наслідки щодо ПДВ потрібно звернути увагу форму позики. Якщо він був виданий в негрошовій формі, то кредитор повинен самостійно сплачувати податок ПДВ.

Відповідно до встановлених норм, фінансові операції з видачі позик у грошовій формі не оподатковуються ПДВ. Це пов'язано з тим, що організація, надаючи безвідсоткову позику не отримує прибуток у вигляді процентної ставки, а відповідно факт отримання доходу відсутня.

Зверніть увагу. У тих випадках, коли неоподатковувана сума перевищує 5% від загальної суми витрат організації, необхідно розподілити вхідний ПДВ.

Якщо в подальшому, між учасниками угоди буде підписано угоду про прощення боргу, то фінансова операція буде визнана безоплатною передачею співробітнику грошових коштів. В такому випадку Податковий Кодекс РФ зобов'язує позичальника виплачувати податок на прибуток.

Про безпроцентну позику між фізичною та юридичною особою, докладніше тут.

При ССО порядок оподаткування ідентичний ПДВ. Відповідно, позикові кошти, видані працівникові, не підлягають оподаткуванню в якості витрат кредитора.

При поверненні безпроцентної позики у засновника також не виникає дохід, що знімає зобов'язання податкового обліку.

Оподаткуванню підлягають лише процентні позики, так як кредитор отримує прибуток за рахунок виплати відсоткової ставки.

При отриманні безпроцентної позики, матеріальна вигода, що виникає у співробітника не застосовуватися до виплат, перерахованих на користь позичальника в рамках трудових відносин. Відповідно, кредитні кошти не обкладаються податками по страхових внесках.

Якщо позика від засновника був виданий співробітникові організації у другого учасника угоди, відповідно до встановлених норм виникає матеріальна вигода внаслідок економії на відсотках.

У тому випадку, якщо позикові кошти були отримані в рублях, розмір матеріальної вигоди необхідно розраховувати на основі 2/3 від ставки рефінансування, встановленої Центральним банком РФ на момент фактичного отримання прибутку.

Зверніть увагу. Моментом фактичного отримання прибутку у вигляді матеріальної вигоди від процентної ставки прийнято вважати останній день кожного місяця протягом строку дії позикового договору.

При наданні співробітнику безпроцентної позики, як податковий агент виступає організація-кредитор. Обчислення податкової суми повинно бути проведено податковим агентом з урахуванням наростання матеріальної вигоди по кожному місяцю.

Податкові агенти повинні утримувати встановлену суму податку з доходів платника податків, тобто із заробітної плати співробітника на момент фактичної виплати.

Зверніть увагу. Утримана сума для оподаткування з співробітника не може перевищувати 50% від заробітної плати або інших доходів особи.

У тому випадку, якщо співробітнику раніше був наданий податкове вирахування, його прибуток, отриманий у вигляді матеріальної вигоди, оподатковується за ставкою 35%. Ідентична ставка застосовується в тому випадку, якщо позикові кошти були отримані для придбання або будівництва житлової площі.

Зверніть увагу. У 2016 році були внесені корективи в порядок розрахунку матеріальної вигоди. У розпорядженні громадян спеціалізований онлайн калькулятор, досить ввести умови кредитування і отримати автоматичний розрахунок.

Встановлені норми Податкового Кодексу РФ передбачають випадки, коли економія на процентній ставці не обкладається податком.

Як виняток виступають наступні случи:

  • кредитні кошти використовуються для придбання житлової площі;
  • займ спрямований на будівництво житла;
  • грошові кошти спрямовані на покупку ділянок під ІЖС.

Підписуючи кредитний договір, позичальник зобов'язується своєчасно здійснити повернення позикових коштів. Якщо працівник порушив строки повернення позики, засновник має право вимагати від нього додатковий відсоток за прострочення.

Кредитор, взимая штрафні санкції за несвоєчасну виплату боргу повинен включити їх у внереалізованних доходи на момент визнання їх позичальником або на момент рішення суду (в разі судових розглядів).

Моментом визнання позичальником штрафних санкцій прийнято вважати дату підписання угоди про згоду з накладеним штрафом. Засновнику необхідно включити штраф в оподатковувані доходи після отримання грошових коштів.

Зверніть увагу. У тому випадку, якщо факт визнання штрафних санкцій позичальником або судовими органами відсутня, у кредитора не виникає оподатковуваний дохід.

Як показала практика, кредитор нерідко приймає рішення пробачити заборгованість співробітнику. В такому випадку необхідно брати до уваги особливості оподаткування фінансової операції.

При прощення заборгованості НФЛ, який був нарахований в якості матеріальної вигоди від економії на процентній ставці повинен бути врахований. Податковий агент зобов'язаний продовжити його обчислення до тих пір, поки вся сума кредитних коштів не буде вичерпана.

Більш того, прощена заборгованість також підлягає оподаткування, але за ставкою 13%. Нарахування податку необхідно здійснити на момент інформування про прощення заборгованості або на момент підписання угоди про дарування кредитних коштів.

Як результат, засновнику, який виступає кредитору потрібно утримувати з доходу працівника наступне:

  • податок з прощеної суми заборгованості;
  • податок з матеріальної вигоди виникла внаслідок економії на процентній ставці;
  • ПДФО з доходів, які були отримані фізичною особою.

Зверніть увагу. Загальна сума ПДФО не повинна перевищити 50% від доходів позичальника. Якщо доходів працівника недостатньо для повного списання ПДФО, то кредитору потрібно поінформувати про це податкові органи, надавши довідку 2НДФЛ за ознакою під номером 2.

Які є податкові наслідки на безвідсоткову позику між фізичними особами? Відповідь за посиланням.

Де взяти позику на старт бізнесу в Санкт Петербурзі, дізнайтеся далі.

Таким чином, отримання позикових коштів від засновника є вдалим рішенням для співробітника, у якого виникли фінансові труднощі. Сторонам домовленості необхідно врахувати податкові наслідки позики для виключення розглядів з боку податкових структур.

Податкові наслідки за позикою від засновника

У 2018 році поширений такий тип кредитування, як оформлення кредиту від власника компанії. Цей вид кредиту вигідний в тих ситуаціях, коли власнику підприємства необхідно позичити певну частину прибутку або капіталу з метою вкладення грошей для іншої своєї компанії.

Зазвичай такий тип кредитування є безвідсотковим, і багато засновники потім дивуються з'явилися податкових наслідків від цієї угоди. Розберемо цей вид кредитування більш докладно.

Позикою називається передача однією стороною на користь іншої грошей або іншого майна у власність на зворотних умовах. Можна проводити передачу не тільки грошей, але також і будь-які речей. В борг заборонено передавати майно, що має строго індивідуальні ознаки.

Наприклад, для передачі забороняється автомобіль, який знаходиться на обліку. Але при цьому допустимо передавати партію будматеріалів або кубометр бруса.

Ви повернетесь речових позик точно таким же майном. Грошима виплата боргу згідно речовому займу не допускається.

На російській території здійснювати видачу позик можуть фізособи і різні компанії. При цьому практично всі умови можна обговорити в кредитній угоді учасниками процесу.

Саме з цієї причини даний тип передачі грошей в більшості випадків використовується засновниками бізнесу для того, щоб надати матеріальну допомогу компанії і при важких матеріальних ситуацій, або під час оформлення компанії.

Видаватися засновницькі кредити можуть на наступних умовах:

Незалежно від того, в якому статусі перебуває засновник компанії, юрособи або фізособи, кредитний договір з підприємством повинен бути укладений письмово. Даний документ може знадобитися під час оформлення бухобліку і для вирішення можливих конфліктів з фахівцями органів контролю.

Розміри позик, відповідно до російського законодавства, не обмежуються. Потрібно з обережністю оформляти документи на кредит сумою понад 600000 рублів, оскільки можуть виникнути позапланові перевірки з боку банку як кредитора.

Документи про позику та звичайні кредитні угоди досить серйозно відрізняються. Договір позики може вступити в силу виключно після того, як за фактом кредитор передасть кошти або речі за договором на користь позичальника.

Серед основних вимог до потенційним позичальником варто виділити наступні:

Які податкові наслідки за процентним займу від засновника

Якщо по кредиту передбачається виплата відсотків, організація за їх рахунок може скоротити базу для розрахунку НПП. До відрахування можна приймати відсотки самого маленького розміру по всіх подібних операціях за певний період. Засновник зобов'язується в цьому випадку сплатити збір з отриманих відсотків.

Якщо засновник є одночасно співробітником організації, то оплату збору можна буде зробити в рахунок зарплати. Інакше бухгалтерія підприємства повинна буде повідомити про відсутність можливості утримання податку органи контролю, при цьому засновник зобов'язується самостійно здати декларацію здійснити оплату.

Безвідсотковий кредит не має додаткових наслідків з розрахунку податків для обох учасників. Інспектори ФНС при цьому мають іншу думку. Консультуватися з цього питання потрібно з співробітниками органів контролю.

Відповідно до судової практики, можна відстояти позицію, за якою фіксується відсутність прибутку від оформлення безвідсоткових засновницьких позик. Якщо заборгованість не погашається протягом 3 років після того, як кредитна угода минув і при відсутності його пролонгації, то компанія повинна порахувати займ власним доходом і оплатити податок на прибуток.

Як виняток можуть виступати безстрокові кредити, які погашаються на вимогу позикодавця.

Як оформити позику від приватної особи під розписку? Відповідь в цій статті.

При угоді зі своєю компанією засновник може не вимагати ніяких документів. У цьому випадку просто укладається договір позики.

Якщо ж позику видається на користь свого співробітника, то буде потрібен паспорт громадянина і документи з наступного списку:

Подібний договір позики може полягати тільки в письмовому вигляді. Підписання такого документа за допомогою ЕЦП не забороняє законодавством, проте тут можуть виникнути певні особливості при перевірках, або при необхідності надання документів в банківські структури.

Основні умови, які потрібно обов'язково вказувати в договорі, виглядають наступним чином:

  1. Сума.
  2. Термін.
  3. Наявність застави.
  4. Ставка кредитування.
  5. Порядок процентного розрахунку при їх наявності.
  6. Цільове забезпечення.

Параметри кредитування визначаються позичальником, тому можуть мати будь-який вид. Фірми вдаються до позик без термінів, щоб їх можна було повернути виключно при необхідності. Стандарт виплати і відсотки на користь кредитора в документі можуть не вказуватися стороною.

Тоді для того, щоб розрахувати відсотки, використовується дійсна ставка рефінансування. Виплата відсотків, якщо кредитна угода носить процентний характер, повинна проводитися строго щомісяця.

Сторони мають право встановити абсолютно будь-яку ставку під час формування угоди про кредит. Оскільки засновник виступає в ролі власника підприємства, то вона може встановлюватися без особливих наслідків на рівні нижче або вище ринкової. У більшості випадків відсотки сплачуються щомісяця, однак можна змінити цю умову на погашення відсотків по закінченню терміну.

У певних ситуаціях робиться оплата боргу за допомогою розстрочки. Тут складається платіжний графік, де обов'язково буде вказана сума надходження та дата здійснення оплати. Застава або інше забезпечення по засновницьким кредитами для підприємств звичайно не потрібно, проте не забороняється наявність таких зобов'язань на рівні закону.

Позики можуть бути видані для того, щоб вирішити певні завдання. У такій ситуації вони матимуть характер цільових. Кредитор за даними типами договорів може здійснювати контроль витрат грошей, і якщо він зрозуміє, що гроші не були використані на обумовлену мета кредитною угодою, то у нього з'являється право вимоги негайного повернення суми повністю.

Кожен позику повинен бути повернутий після закінчення терміну дії договору. Повернення також можна зробити згідно з платіжним графіком. Підприємство може видати кошти готівкою, або зробити перерахування на банківську карту. Також допустимо переклад на розрахунковий рахунок засновника.

Якщо говорити про недоліки такого типу кредитування, то варто відзначити, що у сторін можуть виникнути певні податкові наслідки при неправильному оформленні угоди. Саме тому варто обов'язково консультуватися з кваліфікованими юристами перед тим, як дати хід угоди. В іншому негативних моментів при приведенні подібних угоди немає.

Що стосується переваг, то серед них варто відзначити наступні:

  1. Можливість оформлення великої суми без заставних зобов'язань.
  2. Швидке отримання грошей будь-яким зручним способом.
  3. При виникненні скрутних моментів, пов'язаних з погашенням кредиту в строк, засновник може утримати платіж із зарплати.
  4. Не потрібно надавати великий пакет документів.
  5. Кредит може бути виданий на велику суму, навіть при наявності дійсних кредитів з простроченням в інших організаціях.

Податкові наслідки позики від засновника, як видно, можуть наступити при угоді безвідсоткового характеру. Тому, щоб їх уникнути, важливо максимально грамотно скласти договір позики, причому боку кредитування повинні відразу обговорити всі необхідні умови.

Як отримати позику на карту Маестро? Детальніше тут.

Де отримати позику на карту, миттєво, з поганою кредитною історією? Дізнайтеся далі.

Важливо пам'ятати, що при оформленні такого кредиту у співробітників ФНС проявляється підвищену увагу до учасників кредитних відносин, тому, варто бути готовими до перевірок.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (Пока оценок нет)
Загрузка...
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

+ 52 = 59

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

map