Безвідсоткову позику від засновника податкові наслідки 2017

Позика від засновника і наступаючі податкові наслідки в 2018 році

Коли фінансові справи фірми йдуть не важливо, саме «вливання» від засновника можуть допомогти фірмі «виплисти».

Як правильно оформити позику від засновника, і які податкові наслідки можуть настати для обох сторін угоди.

Позика від засновника - це фінансова допомога, яка необхідна підприємству. Засновник може видати як займ з відсотками, так і безоплатний кредит.

У першому випадку, будуть нараховуватися відсотки, які потрібно буде враховувати в бухгалтерському обліку. Тому підприємці вважають за краще оформляти саме займ без відсотків.

Гроші можуть бути видані на певний термін, а можуть бути видані і безстроково. Всі ці нюанси необхідно вказувати в договорі, який обов'язково повинен бути укладений між засновником і компанією.

реклама тут 1

Метою кредитування свого підприємства, як правило, є саме поліпшення його фінансового стану.

Як тільки це відбудеться, і фірма знову «встане на ноги», засновник може забрати свої гроші, а може і пробачити борг.

Але, щоб оформити таку позику, потрібно обов'язково дотримуватися таких умов:

  1. Укладення договору в письмовій формі.
  2. Якщо в борг передаються не гроші, а матеріальні засоби, то потрібно обов'язково скласти їх опис.

Ніяких обмежень за розміром частки засновника у статутному капіталі або за розміром позики не передбачено.

реклама тут 2

Сторони вступають між собою в позикові відносини, які регулюються чинним законодавством.

Щоб угода мала свою юридичну силу, вона повинна бути складена відповідно до чинного законодавства. Основний нормою, яка регулює таку угоду, є глава 42 ГК РФ.

Саме в цьому параграфі зазначено, що:

  • угода повинна бути підтверджена письмовим договором;
  • займ може бути як з відсотками, так і без них;
  • він може бути терміновим, а може і безстроковим.

Так як це саме позику від засновника, а не кредит, то під тимчасове користування можуть бути передані не тільки грошові кошти, а й речі, що володіють певними родовими ознаками.

наприклад:

Якщо предметом позики є річ, то позику «автоматично» стає безвідсотковим, а предмет угоди повинен бути описаний в договорі так, щоб його можна було дізнатися з опису.

Якщо речей кілька, то описується кожна, а додатком до договору буде опис переданих речей.

Якщо ж предметом угоди є гроші, то суму потрібно вказувати не тільки цифрами, але й прописом, із зазначенням копійок. Щоб угода не мала неприємних наслідків для обох сторін, договір позики потрібно складати досконально.

Відео: засновник надає допомогу своїй компанії

Види позики від засновника і податкові наслідки

Засновник може видати своєму підприємству наступні позики:

У кожного виду позики є свої особливості. Всі нюанси необхідно прописувати в «тілі» договору.

Позика є таким, якщо в договорі є чітка вказівка ​​на це. Чи виникає у сторін будь-яка вигода.

Підприємство, будучи позичальником, не отримує ніякої додаткової вигоди - скільки було взято в борг, стільки і потрібно віддати. А Займодатель отримує рівно стільки, скільки видав за договором.

Але, на думку Мінфіну, неотримання відсотків по позиці є особистою ініціативою займодателя. Тобто, він міг би заробити на угоді, але не захотів. Отже, не отримав передбачуваний дохід. А де дохід, там і податки! Так чи повинен платить позичальник податок з неотриманого доходу.

Таку точку зору Мінфін має тільки щодо взаємозалежних осіб, які стали учасниками угоди про позику. Про це сказано в листі Мінфіну від 25.05.2015 р № 03-01-18 / 29936.

У ст. 105.1 НК РФ сказано, що взаємозалежними є ті особи, якщо частка участі однієї особи в діяльності іншого становить 25% і більше.

Тобто, якщо засновник, який видає в борг гроші своєму підприємству, має частку в статутному капіталу в розмірі 25% і вище, то сторони угоди - засновник і фірма, будуть взаємозалежними особами.

Є ще один нюанс! Податкові наслідки виникнуть у тому випадку, якщо дана угода є контрольованою, згідно зі ст. 105.4 НК РФ.

Тобто, за календарний рік, Займодатель повинен видати свою фірму суму, що перевищує 1 млрд. Рублів. Тоді, у засновника виникне передбачуваний дохід, з якого потрібно буде сплатити цілком реальний податок.

Якщо ж сума річного обороту позикових коштів буде менше 1 млрд. Рублів, а засновник має частку у позичальника 25% в статутному капіталі і більш, то він може спати спокійно - ніяких податкових наслідків не виникне.

Сторони можуть домовитися між собою, і встановити будь-які відсотки, в якості плати за користування позиковими засобами.

Дохід у займодателя виникає у вигляді тієї суми, яка є відсотками по даній позиці. Саме з неї він повинен заплатити прибутковий податок у розмірі 13% від одержуваної вигоди.

Якщо Займодатель, за домовленістю з позичальником, встановить ставку менш ключової ставки ЦБ РФ, то у позичальника виникне матеріальна вигода. А з неї він також повинен буде сплатити податок.

Сума відсотків за певний період користування коштами повинна бути вказана в самому договорі.

Якщо точна цифра не вказана, але і згадки про те, що займ безпроцентний також немає, то відсотки за договором встановлюються «автоматично» в розмірі ключової ставки ЦБ РФ на день повернення боргу.

Відсотки можуть бути встановлені за будь-який період користування коштами:

  • за місяць;
  • за квартал;
  • за рік;
  • рідше - за кожен день або кожну тиждень.

Це такий займ, який видається на термін від 3-ох років. У тексті договору повинен бути вказаний точний термін повернення коштів.

Так як, договір позики є реальним договором, то термін його дії починається не з моменту підписання сторонами, а з моменту передачі коштів від позикодавців до позичальника. А цю дату можна дізнатися з розписки, яку одержувач коштів оформляє при отриманні.

Як правило, відсотки за користування довгостроковим позик встановлюються в «річних», тобто, за кожен рік. Сплачувати їх також потрібно щороку.

Але, щоб не виникло податкових і бухгалтерських проблем, сплачувати потрібно в кінці кожного календарного року.

Щоб угода про позику від засновника мала законну силу, необхідно скласти письмовий договір. Він складається в 2-ух примірниках - по одному для кожної сторони.

Документ повинен містити в собі наступні умови:

Фізична особа дає безвідсоткову позику організації: податкові наслідки

Якщо оформляється позику від фізичної особи на організацію (ТОВ, що застосовує ССО), чи можна не оформляти відсотки за позикою, а лише в договорі оформити безпроцентну позику з термінами погашення (спочатку це найманий співробітник, далі співробітник буде засновником, сума позики не пов'язана з внеском в установчий капітал)? Які податкові наслідки тягне операція з надання безпроцентної позики?

Розглянувши питання, ми прийшли до наступного висновку:

У ситуації, що розглядається операція з надання безпроцентної позики не призведе до збільшення податкових зобов'язань сторін угоди.

Обгрунтування виведення:

Платники податків, які застосовують УСН, визначають доходи відповідно до ст. 346.15 НК РФ.

Згідно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при визначенні об'єкта оподаткування з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням ССО (далі - ПДВ), враховуються доходи, які визначаються в порядку, встановленому п.п. 1 і 2 ст. 248 НК РФ. При цьому організації не враховують доходи, зазначені в ст. 251 НК РФ, а також доходи, що підлягають оподаткуванню на прибуток організацій за податковими ставками, передбаченими п.п. 1.6, 3 і 4 ст. 284 НК РФ, в порядку, встановленому главою 25 НК РФ (пп.пп. 1, 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Так, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ звільняє від оподаткування доходи у вигляді коштів або іншого майна, які отримані за договорами кредиту або позики (інших аналогічних коштів або іншого майна незалежно від форми оформлення запозичень, включаючи цінні папери за борговими зобов'язаннями).

Таким чином, суми, отримані організацією за договором позики, в тому числі безвідсоткового, не враховуються у складі доходів при формуванні податкової бази по Податку. Статус кредитора (працівник, засновник) при цьому значення не має (дивіться також лист Мінфіну Росії від 29.06.2011 N 03-11-11 / 104).

Крім того, в зв'язку з безоплатним користуванням позиковими коштами у організації в даному випадку також не виникне підлягає оподаткуванню доходу. Пояснимо.

Відповідно до НК РФ доходом визнається економічна вигода в грошовій або натуральній формі, що враховується в разі можливості її оцінки й у тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити, і визначається відповідно до главами 23 і 25 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Як випливає з п. 2 Інформаційного листа Президії ВАС РФ від 22.12.2005 N 98, в силу ст. 41 НК РФ для визнання економічної вигоди в якості доходу, який обліковується при оподаткуванні, недостатньо встановити потенційну можливість її оцінки. Порядок визначення та оцінки вигоди повинен бути встановлений відповідними главами НК РФ, що регулюють оподаткування окремих видів доходів, що є реалізацією загальних умов встановлення податків (дивіться також постанову Президії ВАС РФ від 03.08.2004 N 3009/04).

Норми НК РФ не зобов'язують платників податків, які застосовують УСН, визнавати доходи у вигляді матеріальної вигоди, отримані в результаті безоплатного користування позиковими коштами, так само як і не встановлюють порядку оцінки доходу в таких випадках (дивіться, наприклад, лист Мінфіну Росії від 09.02.2015 N 03-03-06 / 1/5149).

Таким чином, вважаємо, що у організації в ситуації, що розглядається в зв'язку з безоплатним користуванням позиковими засобами не виникає обов'язку щодо визнання доходу в податковому обліку.

Аналогічний висновок представлений в листі Мінфіну Росії від 24.07.2013 N 03-11-06 / 2/29384: сума матеріальної вигоди за договорами безпроцентної позики платниками податків, що застосовують УСН, не визначається і, відповідно, не враховується при визначенні об'єкта оподаткування з Податку (дивіться також листи Мінфіну Росії від 03.10.2008 N 03-11-05 / 231, УФНС Росії по м Москві від 15.04.2009 N 16-15 / 036216).

Відповідно до ст. 209 НК РФ об'єктом оподаткування з ПДФО визнається дохід, отриманий платниками податків:

від джерел в РФ і (або) від джерел за межами РФ - для фізичних осіб, які є податковими резидентами РФ;

від джерел в РФ - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ.

У зв'язку з передачею коштів за договором безпроцентної позики, так само як і в зв'язку з їх поверненням (лист УФНС Росії по м Москві від 30.09.2009 N 20-14 / 3/101546), фізична особа (працівник, засновник) не отримує економічної вигоди в розумінні п. 1 ст. 41 НК РФ, відповідно, у нього не виникає оподатковуваного ПДФО доходу.

Економічна вигода (дохід), що підлягає оподаткуванню ПДФО, виникає у позикодавця - фізичної особи у разі повернення позичальником суми грошових коштів, що перевищує отриману ним суму позики (дивіться, наприклад, листи Мінфіну Росії від 29.04.2016 N 03-04-05 / 25264, від 15.02.2016 N 03-04-05 / 8113).

На закінчення відзначимо, що в листі Мінфіну Росії від 29.09.2016 N 03-04-05 / 56656 роз'яснюється, що в разі, якщо кредитор не є особою, доходи якого підлягають обкладенню ПДФО в порядку, передбаченому ст. 227 НК РФ, тобто індивідуальним підприємцем або особою, що займається в установленому чинним законодавством порядку приватною практикою, при його оподаткування доходів не враховуються положення НК РФ, які стосуються взаємозалежним особам.

До відома:

В силу пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, що вступив в силу 01.01.2017, угоди по наданню безвідсоткових позик між взаємозалежними особами, місцем реєстрації або місцем проживання всіх сторін і вигодонабувачів за якими є РФ, не визнаються контрольованими. Це, зокрема, означає, що на учасників даних угод з поточного календарного року не покладається обов'язок щодо повідомлення податкових органів про їх вчинення, передбачена п. 1 ст. 105.16 НК РФ (дивіться інформацію ФНС Росії від 29.12.2016 "З 1 січня розширено перелік угод, що не визнаються контрольованими").

Рекомендуємо також знайомитися з наступними матеріалами:

- Енциклопедія рішень. Облік позичальником отримання позикових коштів;

- Енциклопедія рішень. Облік при отриманні позик готівкою.

Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
аудитор, член Російського Союзу аудиторів Федорова Лілія

Контроль якості відповіді:
Рецензент служби Правового консалтингу ГАРАНТ
кандидат економічних наук Ігнатьєв Дмитро

31 березня 2017 р

Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги Правовий консалтинг.

Податкові наслідки в 2018 році за безпроцентним займу від засновника

Безвідсоткову позику від засновника податкові наслідки 2017

Безвідсоткову позику від засновника податкові наслідки

Послуги позики актуальні серед громадян РФ. Відповідно до встановлених норм кредитні послуги вправі надавати не тільки банківські установи, засновник організації також має можливість надати фінансову допомогу співробітнику.

Які особливості позики від засновника і з якими податковими наслідки зіткнуться учасники угоди?

Позика є передачу від кредитора до позичальника грошові кошти або майно з умовою повернення.

Цивільний Кодекс не містить ніяких обмежень, що стосуються видачі позикових коштів засновником своїм працівникам. Відповідно фінансова операція дозволена на Законодавчих рівні.

Позика від засновника супроводжується рядом особливостей, які викликають інтерес у податкових структур.

Серед них наступне:

  • Розмір позики. Якщо компанія позичає працівникові понад 600 тис. Рублів, то відповідно до встановлених норм фінансова операція підлягає контролю ревізорів.
  • Тип позики. Нормативна база не містить обмежень на видачу безвідсоткової позики. Процентна ставка не застосовується до позики лише в тому випадку, якщо таку умову прописано в договорі.

Зверніть увагу. Податкові органи ретельно перевіряють безвідсоткові позики. Вони мають право донараховувати відсоток, аргументуючи це тим, що комерційна організація повинна отримувати прибуток від угод.

  • Форма договору. Податковий Кодекс містить положення, які зобов'язують учасників угоди укладати договір позики виключно в письмовій формі, в іншому випадку він не має юридичної сили.

Учасники угоди повинні зафіксувати умови кредитування в письмовому договорі, інші форми угоди встановлені норми не передбачають. Договір набуває чинності лише після передачі кредитних коштів позичальнику.

Договір повинен містити принципово важливі умови кредитування. Серед них виділяють наступне:

  • терміни кредитування - займ може бути фіксованим, а може бути безстроковим (кредитні кошти повертаються лише при виникненні необхідності у кредитора);
  • сума позики - законодавчі норми не обмежують сторін угоди при визначенні суми кредитування, вона встановлюється на розсуд учасників договору;
  • тип позики - кредитний договір повинен містити дані про те, що позика є безвідсотковим, при відсутності умови з позичальника автоматично буде стягуватися процентна ставка;
  • порядок повернення заборгованості - в даному випадку, мова йде, наприклад, про щомісячне повернення заборгованості й інших умовах, передбачених договором;
  • мети кредитування - в тому випадку, якщо засновник надає цільовий кредит, дана умова має бути прописано в угоді, воно впливає на порядок оподаткування матеріальної вигоди позичальника.

Податкові наслідки по безпроцентному займу від засновника в 2018 році

Податкові служби ретельно перевіряють законність фінансових операцій, що проводяться громадянами РФ. Учасникам кредитного договору необхідно ознайомитися з особливостями оподаткування і зважити потенційні ризики.

Говорячи про податкові наслідки щодо ПДВ потрібно звернути увагу форму позики. Якщо він був виданий в негрошовій формі, то кредитор повинен самостійно сплачувати податок ПДВ.

Відповідно до встановлених норм, фінансові операції з видачі позик у грошовій формі не оподатковуються ПДВ. Це пов'язано з тим, що організація, надаючи безвідсоткову позику не отримує прибуток у вигляді процентної ставки, а відповідно факт отримання доходу відсутня.

Зверніть увагу. У тих випадках, коли неоподатковувана сума перевищує 5% від загальної суми витрат організації, необхідно розподілити вхідний ПДВ.

Якщо в подальшому, між учасниками угоди буде підписано угоду про прощення боргу, то фінансова операція буде визнана безоплатною передачею співробітнику грошових коштів. В такому випадку Податковий Кодекс РФ зобов'язує позичальника виплачувати податок на прибуток.

Про безпроцентну позику між фізичною та юридичною особою, докладніше тут.

При ССО порядок оподаткування ідентичний ПДВ. Відповідно, позикові кошти, видані працівникові, не підлягають оподаткуванню в якості витрат кредитора.

При поверненні безпроцентної позики у засновника також не виникає дохід, що знімає зобов'язання податкового обліку.

Оподаткуванню підлягають лише процентні позики, так як кредитор отримує прибуток за рахунок виплати відсоткової ставки.

При отриманні безпроцентної позики, матеріальна вигода, що виникає у співробітника не застосовуватися до виплат, перерахованих на користь позичальника в рамках трудових відносин. Відповідно, кредитні кошти не обкладаються податками по страхових внесках.

Якщо позика від засновника був виданий співробітникові організації у другого учасника угоди, відповідно до встановлених норм виникає матеріальна вигода внаслідок економії на відсотках.

У тому випадку, якщо позикові кошти були отримані в рублях, розмір матеріальної вигоди необхідно розраховувати на основі 2/3 від ставки рефінансування, встановленої Центральним банком РФ на момент фактичного отримання прибутку.

Зверніть увагу. Моментом фактичного отримання прибутку у вигляді матеріальної вигоди від процентної ставки прийнято вважати останній день кожного місяця протягом строку дії позикового договору.

При наданні співробітнику безпроцентної позики, як податковий агент виступає організація-кредитор. Обчислення податкової суми повинно бути проведено податковим агентом з урахуванням наростання матеріальної вигоди по кожному місяцю.

Податкові агенти повинні утримувати встановлену суму податку з доходів платника податків, тобто із заробітної плати співробітника на момент фактичної виплати.

Зверніть увагу. Утримана сума для оподаткування з співробітника не може перевищувати 50% від заробітної плати або інших доходів особи.

У тому випадку, якщо співробітнику раніше був наданий податкове вирахування, його прибуток, отриманий у вигляді матеріальної вигоди, оподатковується за ставкою 35%. Ідентична ставка застосовується в тому випадку, якщо позикові кошти були отримані для придбання або будівництва житлової площі.

Зверніть увагу. У 2016 році були внесені корективи в порядок розрахунку матеріальної вигоди. У розпорядженні громадян спеціалізований онлайн калькулятор, досить ввести умови кредитування і отримати автоматичний розрахунок.

Встановлені норми Податкового Кодексу РФ передбачають випадки, коли економія на процентній ставці не обкладається податком.

Як виняток виступають наступні случи:

  • кредитні кошти використовуються для придбання житлової площі;
  • займ спрямований на будівництво житла;
  • грошові кошти спрямовані на покупку ділянок під ІЖС.

Підписуючи кредитний договір, позичальник зобов'язується своєчасно здійснити повернення позикових коштів. Якщо працівник порушив строки повернення позики, засновник має право вимагати від нього додатковий відсоток за прострочення.

Кредитор, взимая штрафні санкції за несвоєчасну виплату боргу повинен включити їх у внереалізованних доходи на момент визнання їх позичальником або на момент рішення суду (в разі судових розглядів).

Моментом визнання позичальником штрафних санкцій прийнято вважати дату підписання угоди про згоду з накладеним штрафом. Засновнику необхідно включити штраф в оподатковувані доходи після отримання грошових коштів.

Зверніть увагу. У тому випадку, якщо факт визнання штрафних санкцій позичальником або судовими органами відсутня, у кредитора не виникає оподатковуваний дохід.

Як показала практика, кредитор нерідко приймає рішення пробачити заборгованість співробітнику. В такому випадку необхідно брати до уваги особливості оподаткування фінансової операції.

При прощення заборгованості НФЛ, який був нарахований в якості матеріальної вигоди від економії на процентній ставці повинен бути врахований. Податковий агент зобов'язаний продовжити його обчислення до тих пір, поки вся сума кредитних коштів не буде вичерпана.

Більш того, прощена заборгованість також підлягає оподаткування, але за ставкою 13%. Нарахування податку необхідно здійснити на момент інформування про прощення заборгованості або на момент підписання угоди про дарування кредитних коштів.

Як результат, засновнику, який виступає кредитору потрібно утримувати з доходу працівника наступне:

  • податок з прощеної суми заборгованості;
  • податок з матеріальної вигоди виникла внаслідок економії на процентній ставці;
  • ПДФО з доходів, які були отримані фізичною особою.

Зверніть увагу. Загальна сума ПДФО не повинна перевищити 50% від доходів позичальника. Якщо доходів працівника недостатньо для повного списання ПДФО, то кредитору потрібно поінформувати про це податкові органи, надавши довідку 2НДФЛ за ознакою під номером 2.

Які є податкові наслідки на безвідсоткову позику між фізичними особами? Відповідь за посиланням.

Де взяти позику на старт бізнесу в Санкт Петербурзі, дізнайтеся далі.

Таким чином, отримання позикових коштів від засновника є вдалим рішенням для співробітника, у якого виникли фінансові труднощі. Сторонам домовленості необхідно врахувати податкові наслідки позики для виключення розглядів з боку податкових структур.

1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (Пока оценок нет)
Загрузка...
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

+ 22 = 30

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

map